У кого списать бизнес план
«Практическая бухгалтерия», 2007, N 7
УЧЕТ
РАСХОДОВ НА РАЗРАБОТКУ
БИЗНЕС-ПЛАНА
Нередко для составления
бизнес-плана фирмы привлекают аудиторские
или другие специализированные фирмы. Как
бухгалтеру отразить в учете затраты на эти
услуги? Как быть с «дальними» бизнес-планами?
В статье мы рассмотрим бухгалтерский и
налоговый учет таких
расходов.
Бизнес-план — необходимое
условие развития современной компании.
Заметим, что универсального «рецепта»
отражения расходов по оплате услуг
составления бизнес-плана не существует.
Рассмотрим основные
моменты.
Бухгалтерский учет
В
бухгалтерском учете затраты на
бизнес-планирование отражают на счете 97
«Расходы будущих периодов», так как этот
документ нацелен на перспективу и содержит
технико-экономические характеристики
новых производств, прогнозы сбыта и
потребностей в финансировании. Как правило,
бизнес-планы хранят на магнитных носителях.
Расходы на создание бизнес-плана сторонней
организацией отражают следующей
проводкой:
Дебет 97 Кредит 76
—
отражены расходы на создание бизнес-плана
сторонней организацией.
В отношении
расходов будущих периодов необходимо
определиться, в течение какого промежутка
времени их списывать. Допустим, на 2008 — 2010 гг.
компания планирует создание и развитие
нового структурного подразделения. Значит,
списание такого расхода целесообразно
отложить до начала реализации проекта.
Заметим, что направление списания зависит
от того, для каких целей предназначается
бизнес-план. Ведь бизнес-планы создают не
только в стратегических целях, но и по
конъюнктурным соображениям. Например,
компания планирует принять участие в
престижном городском конкурсе «Московский
предприниматель — 2007» и собирается
представить бизнес-план в составе
конкурсной документации. В этом случае
затраты на подобный бизнес-план имеют
рекламную направленность и могут быть
распределены на год до наступления нового
ежегодного конкурса. Поэтому они
списываются в частичных суммах
помесячно:
Дебет 44 (26) Кредит 97
—
списываются расходы, произведенные в
рекламных целях.
Нередко бизнес-планы
требует банк в составе кредитной заявки. В
этом случае расходы на подготовку
бизнес-плана связаны с получением кредита.
Они считаются прочими расходами и могут
распределяться на срок кредита, если он не
предназначен для создания инвестиционного
актива (п. п. 11, 14, 20 ПБУ 15/01):
Дебет 91
Кредит 97
— списываются дополнительные
затраты, связанные с получением займа.
Наиболее широко бизнес-планы используются
для обоснования капитальных вложений. В
этом случае затраты на их разработку
включаются в первоначальную стоимость
объектов основных средств. Значит, расходы
будущих периодов за время строительства
следует списать на счет 08 «Вложения во
внеоборотные активы». Но это можно сделать и
единовременно.
Налоговый учет
В
налоговом учете расходов на
бизнес-планирование важно, на какой период
составлен бизнес-план или бюджет
компании.
Если он отражает оперативное
планирование деятельности на текущий год,
то его можно считать управленческим
документом. Напомним, что расходы на
управление организацией или отдельными ее
подразделениями, а также расходы на
приобретение услуг по управлению
организацией или ее отдельными
подразделениями предусмотрены пп. 18 п. 1 ст.
264 Налогового кодекса.
Как быть с
«дальними» бизнес-планами? Можно ли
утверждать, что эти расходы произведены для
осуществления деятельности, направленной
на получение дохода? Представляется
вероятным, что можно. Коммерческое
планирование на перспективу — это уже
деятельность в новом направлении, временно
не приносящая дохода. Заметим, что перечень
прочих расходов оставлен открытым (пп. 49 п. 1
ст. 264 НК РФ).
Все же единовременное
списание значительных сумм,
израсходованных на далеко идущие
бизнес-планы, представляется
рискованным.
Если бизнес-план не связан
с созданием основных средств, то безопаснее
будет учесть такие затраты в виде
нематериального актива (НМА) (при стоимости
бизнес-плана, превышающей 10 000 руб.).
Учесть такие затраты в составе НМА можно по
следующим причинам. Бизнес-план —
документально оформленный результат
интеллектуальной деятельности, его
содержание составляет коммерческую тайну.
Налоговое законодательство позволяет
отнести к НМА владение ноу-хау, секретной
формулой или процессом, информацией в
отношении промышленного, коммерческого или
научного опыта (пп. 6 п. 3 ст. 257 НК РФ).
Перечисленные моменты — составляющие
бизнес-плана. В этом случае затраты на
бизнес-план будут списываться через
амортизацию НМА.
Е.Диркова
Аудитор,
генеральный директор
ООО
«БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»
Подписано в печать
25.06.2007
Статья: Отпускные: рассчитываем правильно (Савина А.) (‘Практическая бухгалтерия’, 2007, n 7)
»
Читайте также
При открытии новой фирмы мало рассчитать расходы на закупку товара или сырья и их розничную цену. Предпринимателю предстоит столкнуться с развивающейся конкуренцией, трафиком посетителей и другими важными нюансами. К этому надо подготовиться. Как самому составить бизнес-план для малого бизнеса, чтобы он был грамотным и отвечал всем вызовам рынка, читайте в статье.
Как написать бизнес план для малого бизнеса
Составлять бизнес-план рекомендуется с привлечением маркетолога. Для начала оценивают текущий рынок и перспективность выбранного вида деятельности.
Независимо от структуры бизнес-план базируется на трех критериях:
- место расположения торговой точки;
- планируемая доходность;
- последовательность действий, приводящая к достижению цели.
Фактически это документальное отражение бизнес-идеи (с расчетами, указанием используемого объекта недвижимости, изучением целевой аудитории и т.д.).
Читайте также: 100 новых идей для бизнеса
Методика SWOT-анализа
Чтобы составить бизнес-план для открытия собственного дела, используют методики типа SWOT-анализа. Они позволяют решить вопрос структурно, с учетом необходимых факторов. При соблюдении правил, даже не имея опыта, можно создать полноценный план открытия и развития.
В наименовании метода содержатся:
- Strengths – преимущества;
- Weakness – недостатки;
- Opportunities – возможности;
- Threats – риски.
Рассматриваются все пункты. Нет бизнес-идей без недостатков или рисков, как не бывает заранее убыточного дела. Главное, подобрать выгодное место для размещения торговой точки, учесть наличие конкурентов, разработать маркетинговую стратегию. На каждом из перечисленных этапов рекомендуется привлекать специалистов. Они помогут провести расчеты на основании реальных статистических данных.
Подробнее о SWOT-анализе розничных магазинов
Как правильно составить бизнес-план для малого бизнеса. Образец типовой структуры
При рассмотрении образцов бизнес-планов для малого бизнеса, можно заострить внимание на их стандартной структуре. Каждый раздел несет определенную функцию, за счет этого легко сравнивать варианты.
Структура бизнес-плана:
Наименование раздела | Назначение |
Краткое резюме | Предназначен для инвесторов, отражает общие показатели вроде срока окупаемости, уровня прибыли в месяц, суммы разовых вложений |
Описание проекта | Информация об организационно-правовой форме фирмы, штате сотрудников, помещении |
Ниша на рынке | Результаты исследования рынка на наличие конкурентов, потребности в предлагаемом товаре или услуге |
Маркетинговая стратегия | Способы рекламирования, привлечения людей к новому магазину |
Производственный план | Оборудование помещения – от косметического ремонта до закупки тех. средств, рекламных материалов |
Организационный план | Заработная плата сотрудников, график работы, какие задачи можно передать на аутсорсинг |
Финансовый план | Расчеты с учетом разовых, переменных затрат, себестоимости товара или услуг |
Риск-менеджмент | Типы рисков, способы их компенсации |
Цифровые значения по заработной плате, налогам, ценам на услуги сторонних фирм, количеству конкурирующих компаний рекомендуется брать реальные, на момент проведения расчетов. Иначе хороший план может оказаться убыточным. Особое внимание заостряют на просчете рисков – периодическое отсутствие покупателей, открытие новых конкурентов и т.п. Заранее определите, стоит ли отдавать на аутсорсинг налоговый и бухгалтерский учет, зачастую это позволяет избежать лишних затрат на штрафы и сэкономить на налогах.
Как определить преимущества нового проекта
Перед тем, как написать бизнес-план для малого бизнеса, стоит уделить время на анализ конкурентов и выяснить, какие предложения привлекают к ним. Это удобное расположение, низкие цены или выгодные условия обслуживания. Небольшой фирме важно найти то решение, которое позволит выгодно выглядеть на фоне конкурентов. Без этого выйти на расчетный уровень прибыли будет тяжело.
Предпринимателю придется столкнуться со следующими сложностями:
- Торговые помещения в посещаемых местах стоят дорого. Придется жертвовать площадью или вкладывать значительные средства с момента открытия магазина.
- Высокие цены требуют значительных вложений в рекламную кампанию. Небольшой фирме такие расходы могут оказаться не по плечу.
Поэтому стоит стремиться к уникальному позиционированию товаров, внедрению дополнительных услуг, максимальной проработке целевой аудитории. Все это делается на этапе создания бизнес-плана. На момент открытия не должно оставаться вопросов, как и кому продавать.
Читайте также о создании успешных стартапов
Почему важно заранее выяснить недостатки
Прежде чем приступать к финансовым расчетам, рекомендуется изучить нормативную базу: нужно ли получение лицензий, иных разрешительных документов, какая организационно-правовая форма предприятия станет наименее затратной. Малый бизнес чаще всего открывают в сферах, где не надо вкладывать много денег – розничная торговля, оказание бытовых услуг.
Помимо уточнения списка затрат, необходимо учесть вероятные слабые стороны бизнеса:
- локальный рынок – ограничен постоянным трафиком рядом с расположением точки, часто связан с невозможностью переезда без существенных расходов и потери клиентуры;
- перспектива роста – практически отсутствует, расширение дела обычно осуществляется за счет открытия торговых точек в других районах;
- дополнительные инвестиции – новые вложения в стартапы возможны после достижения полной окупаемости прежних, в течение этого срока предприниматель может рассчитывать лишь на собственные ресурсы.
Перед тем, как составить образец бизнес-плана с расчетами, рекомендуется провести максимально точную оценку возможностей локального рынка (с учетом имеющихся конкурентов, вероятностью открытия новых, количества проживающих и работающих рядом с магазином). Такие исследования заказываются у профильных компаний.
Читайте также: Как не прогореть после открытия магазина?
Откуда брать ресурсы на открытие бизнеса
Расчеты, оформление документа «по правилам» необходимы для представления проекта инвестору, потенциальному партнеру. В сфере малого бизнеса таковым может стать центр занятости населения или частное лицо. Не исключено кредитование в банках или вложение собственных накоплений.
При составлении бизнес-плана учитывают следующие типы ресурсов:
- помещение, где будет размещаться торговая точка – выясняют, есть ли арендные каникулы, возможно ли участие собственника в качестве инвестора;
- сотрудники, работающие в фирме – кроме найма по ТК РФ существует масса вариантов вроде привлечения индивидуальных предпринимателей, частных лиц на аутсорсинге;
- средства на регистрацию, оснащение, закупку первой партии товара – в малом бизнесе весьма популярны схемы расчета «в рассрочку», «под реализацию».
Если учесть все возможные варианты экономии, снизится срок окупаемости, потребность в деньгах и персонале. То же относится к процедуре регистрации. Зарегистрировать ИП или ООО бесплатно можно, к примеру, здесь.
Читайте также о государственных программах поддержки малого бизнеса
Что важно при оценке рисков
Подбор партнеров, инвесторов снижает затраты на этапе старта. Но дальше придется иметь дело с текущими рисками и рассчитывать только на себя. Когда разбирают вопрос, что такое бизнес-план и как его составить с образцами расчетов, могут ограничиваться цифрами по затратам на оплату помещения, сотрудников, налоговых взносов. Но в процессе деятельности могут встречаться непредвиденные ситуации, приводящие к резкому росту затрат, уменьшению прибыли.
Существует целый перечень факторов, на которые не может повлиять предприниматель:
- изменение ставки налогов;
- повышение стоимости аренды, коммунальных услуг;
- появление крупных конкурентов в районе деятельности, способных длительное время предлагать сниженные цены (обычно это сетевые компании).
На работу фирмы может повлиять работоспособность оборудования. Даже при наличии гарантии на тех. средства придется мириться с простоем, порчей товара, если он требует особых условий. На этапе создания бизнес-плана этого не предугадаешь. Поэтому приходится ограничиваться цифрами общего плана: закладывать 10-30% риска снижения прибыли (трафика) или повышения затрат.
Образцы правильно составленных бизнес-планов для малого бизнеса с расчетами
В специальном разделе нашего сайта вы найдете множество образцов бизнес-планов для разных видов малого бизнеса. Ознакомьтесь с несколькими примерами, чтобы иметь представление о том, как составить бизнес план с расчетами.
- Бизнес-план массажного кабинета
- Бизнес-план кондитерской
- Бизнес-план праздничного агентства
- Другие бизнес-планы
Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.
4 500 рублей на рекламу в Яндекс.Директ каждому читателю. Получить ↓