Постоянные расходы в бизнес плане
Добавлено в закладки: 0
Финансовое планирование это определение наиболее оптимального пути развития и функционирования предприятия, в рамках которого прогнозируется эффективность и рентабельность общепроизводственной, инвестиционной и финансовой деятельности. При планировании возникает необходимость оценки затрат при различных уровнях объемов производства. Как правило данные затраты классифицируются как переменные и постоянные расходы предприятия.
Термины и определения переменных и постоянных расходов
Переменные расходы — это расходы, которые меняются прямо пропорционально количеству произведенной продукции. Например, увеличение продукции в два раза приводит к двойному увеличению общих переменных расходов, при этом расходы на ед. продукции остаются величиной постоянной.
Например, если сумма переменных расходов на ед. продукции составляет 35 руб., то для выпуска двух единиц продукции необходимо 70 руб. и так далее.
К переменным расходам относятся:
- сырье и материалы;
- сдельная оплата работников;
- электроэнергия, потребляемая промышленным оборудованием, и т.д.
Постоянные расходы – это такие расходы, которые в течение заданного периода в достаточно широком диапазоне объемов производства являются неизменными. Например, к постоянным расходам относятся:
- амортизация зданий и сооружений;
- зарплата управленческого персонала;
- управленческие расходы;
- расходы на маркетинг;
- аренда офисов и производственных зданий, и т.д.
Общие постоянные расходы не меняются до определенного момента, пока уровень производства не становится слишком большим, в то время как постоянные расходы на ед. продукции изменяются пропорционально объему произведенной продукции.
Например, в случае, когда постоянные расходы составляют 10 500 руб., а выпуск продукции 1 000 ед., то постоянные расходы равны 10,5 руб. на ед. продукции. Но если выпуск продукции составляет 500 ед., то постоянные расходы увеличиваются до 21 руб. на ед. продукции.
Анализ расходов постоянных и переменных
Для эффективного управления производством, особенно на стадии планирования и новых инвестиционных решений, необходимо осуществить анализ постоянных и переменных расходов. Имея анализ расходов и данные по ценам реализации продукции можно определить точку безубыточности производства. Точка безубыточности – важный показатель, позволяющий определить объем продаж покрывающий все общепроизводственные расходы постоянные и переменные.
Ниже приведен математический подход к анализу расходов, выходу продукции и прибыли.
Формула безубыточности выводится из следующей математической последовательности:
Прибыль = (Кол-во реализованных изделий*Цена реализации за ед. изделия) – [(Кол-во реализованных изделий *Переменные расходы на ед. изделия)+ Общие постоянные расходы]
или
Пр=(Х*ЦР)-(Х*ПерР+ОПостР), где
Пр – прибыль;
Х – кол-во реализованных изделий;
ЦР – цена реализации за ед. изделия;
ПерР – переменные расходы на ед. изделия;
ОПостР – общие постоянные расходы.
Пример расчета точки безубыточности
Компания Gизучает возможность расширения деятельности. Предполагаемые постоянные расходы могут составить 50 100 руб. за месяц. Переменные расходы – 9 рублей за ед. продукции. Стоимость реализации планируется на уровне 19 рублей за ед.
Поскольку Пр=(Х*ЦР) – (Х*ПерР+ОПостР), точка безубыточности будет при таком уровне производства (Х), когда
(Х*ЦР) –Пр = Х*ПерР+ОПостР
Подставляя данные примера, получаем:
19Х-0=9Х+50 100, или
10Х=50 100
Х=5 010 ед.
Расчет показывает, что для покрытия всех планируемых расходов необходимо производить и реализовывать более 5 010 ед. продукции в месяц. Изучив мощности промышленного оборудования и рыночный спрос на продукцию, можно начать процедуру принятия решения о расширении деятельности.
Анализируя постоянные и переменные расходы и применяя приведенное уравнение можно найти ответы и на другие не менее актуальные вопросы. Далее приведены ответы на наиболее часто встречаемые вопросы на данных примера, приведенного выше.
а) какое количество продукции необходимо произвести, чтобы получить прибыль в размере 40 000 руб.
40 000 = 19Х- (9Х+50 100)
90 100 = 10Х
Х = 9 010 ед
б) какую чистую прибыль получит компания при реализации 7500 ед. продукции
Пр = 19*7500 – (9*7500 + 50 100)
Пр = 24 900 руб.
в) сколько необходимо дополнительно продать ед. продукции, чтобы покрыть дополнительные расходы на маркетинг в размере 2 200 руб.
Прибыль за ед. продукции составляет 10 руб. Для покрытия дополнительных расходов необходимо дополнительно продать 220 ед. продукции (2 200/10).
г) какой должна быть цена продукции, чтобы при реализации 5 100 ед. получить чистую прибыль в размере 20 200 руб.
20 200 = 5 100*ЦР – (9*5 100 + 50 100)
20 200 = 5 100 *ЦР – 96 000
ЦР = 116 200/5 100 = 22,78 руб.
Все вышеизложенное наглядно показывает, что учет постоянных и переменных расходов помогает в составлении производственного плана, а также позволяет минимизировать риски, а также управлять прибыльностью предприятия в целом. Также, анализ показывает, что для рентабельности предприятия необходимо обеспечить максимальное снижение постоянных и переменных расходов на ед. продукции. Данное снижение можно обеспечить путем применения более совершенного высокотехнологичного оборудования, роста производительности труда, экономии материалов и других применимых инструментов.
Вывод
Анализ постоянных и переменных расходов является одним их основных анализов в построении финансового плана предприятия и является не только теоретическим методом планирования, но и находит широкое применение на практике. Статистика показывает, что большинство предприятий и организаций в мире применяют приведенный анализ как для построения бюджета, так и для других производственных планов. Обладая достаточно наглядными достоинствами, данный метод является относительно простым в исполнении, что и объясняет его привлекательность и широкое применение.
Расходы — это неотъемлемая составляющая получения дохода, как бы парадоксально это не звучало. Ведь создание фирмы и поддержание всех бизнес-процессов неразрывно связаны с такими понятиями как инвестиции (капитальные вложения) и операционные расходы. Последние в свою очередь подразделяются на постоянные и переменные. В этой статье мы разберем вопросы, связанные с планированием постоянных расходов. Поясним, в чем заключается их значение, чем постоянные расходы отличаются от переменных и какое место планирование расходов занимает в процессе разработки бизнес-плана организации.
Что такое постоянные расходы
Коротко постоянные расходы можно определить как расходы, величина которых не зависит от объемов производства предприятия. К таким расходам относят затраты на оплату труда «непроизводственного» персонала, оплату освещения, до определённых пределов арендные платежи и др.
Постоянные расходы от инвестиций отличаются тем, что являются «менее продолжительными» вложениями, но схожи в плане того, что относительно определённого отрезка времени являются единоразовыми.
Постоянные расходы являются неотъемлемой составляющей любого производства и, можно сказать, его фундаментом. При этом, чем масштабнее это самое производство, тем меньшая доля постоянных расходов приходится на единицу выпускаемой продукции. Если же прибыль от выпуска и реализации продукции не покрывает величину постоянных издержек, то усилия в развитие такого предприятия бессмысленны.
Виды постоянных расходов
Перечень постоянных расходов будет различаться в зависимости от специфики каждого конкретного предприятия, но можно обозначить их единый отличительный признак — это всегда не зависящие от объемов производства вложения. Хотя такая «независимость» существует лишь до определённых пределов.
Основные виды постоянных расходов:
— Заработная плата непроизводственного персонала (бухгалтерия, юридический отдел, группа тех. поддержки, охранники и другие категории персонала непосредственно не участвующие в производстве товаров и услуг, но обеспечивающие поддержание всех бизнес-процессов предприятия);
— Оплата коммунальных услуг (прежде всего сюда можно отнести освещение помещений, водоснабжение, не предназначенное для изготовления продукции, отопление и т.д.);
— Охранная система организации (функционирование видеонаблюдения, систем сигнализации и др.);
— Затраты на разработку рекламной компании;
— Во многих случаях сюда же можно отнести списание затрат, связанное с амортизацией оборудования;
Вообще сложно выделить статьи постоянных расходов «в чистом виде». Поэтому при классификации расходов на предприятии используют понятие условно-постоянных расходов. Такими можно назвать затраты, которые будут относиться к постоянным лишь до определенных пределов. Например, оплата освещения будет относиться к постоянным затратам, если мы говорим о небольшом предприятии, где неважно сколько станков освещает одна лампочка, она необходима в любом случае. Но, например, если эта лампочка будет функционировать над каждым станком и их количество будет зависеть от объемов выпуска , то в данном случае речь уже будет идти о переменных расходах.
Их отличие от переменных
Как уже отмечалось, грань между постоянными и переменными расходами порой очень тонкая и корректнее будет говорить об условно-постоянных и условно-переменных расходах. Однако для простоты понимания все же перечислим некоторые виды переменных расходов:
— затраты на покупку сырья и материалов;
— затраты на приобретение запасных частей;
— оплата труда производственного персонала (операторы оборудования, мастера и т.п.);
— оплата водоснабжения в производственных целях;
— оплата электроэнергии, потребляемой в ходе изготовления продукции;
— затраты на приобретение упаковки;
— затраты, связанные с доставкой и реализацией выпускаемой продукции.
Таким образом, видно, что основное отличие между постоянными и переменными расходами заключается в их связи с объемами производства. Величина переменных расходов меняется в зависимости изменения объемов производства, величина постоянных в свою очередь остается относительно стабильной. Знание законов разделения затрат на постоянные и переменные позволяет осуществлять прогноз расходов, что в ряде случае очень нелегко.
Эта тонкая грань между постоянными и переменными расходами порой вызывает затруднения в определении их доли в себестоимости конечного изделия, да и вообще в определении финансовых разделов бизнес-плана. Для того, чтобы верно определить соответствующие величины советуем при разработке бизнес-плана использовать готовый образец этого документа для схожего с вами предприятия. Конечно, польза этого документа будет заключаться не в простом копировании имеющихся данных, а в использовании понятной и удобной структуры разделов бизнес-плана.
Соотношение между постоянными и переменными расходами
И постоянные, и переменные расходы по сути выполняют одну главную функцию — это обеспечение жизнедеятельности производства. Связь между ними связана с влиянием на себестоимость конечной продукции. Переменные затраты , как правило, пропорционально одинаковы в себестоимости конечной продукции независимо от объемов выпуска этой продукции. Например, если на изготовление одного платья требуется 400 условных единиц переменных расходов, то это значение будет одинаковым независимо от того, 10 платьев мы производим или 100.
А вот доля постоянных вложенный будет различной в зависимости от объемов производства. Допустим величина постоянных расходов ателье составляет 5000 условных единиц. Тогда при изготовлении 10 платьев, себестоимость одного платья будет включать в себя 500 единиц постоянных затрат. А при выпуске 100 платьев эта величина будет лишь 50 условных единиц.
Таким образом видно, что чем больше объем производства, тем меньшая доля постоянных расходов в себестоимости конечной продукции. Продолжая эту взаимосвязь можно заметить, что такое «растягивание» постоянных статей вложений благоприятно влияет и на цену изделий. Эта взаимосвязь получила название «эффекта масштаба». Этим же обусловлена «выживаемость» на рынке крупных корпораций, обладающих масштабными производствами. Эффект масштаба позволяет таким предприятиям минимизировать величину постоянных расходов в себестоимости изделий в результате чего цена получается ниже, чем у конкурентов.
Соотношение между постоянными и переменными расходами влияет и на такой базовый параметр инвестиционного анализа, как точка безубыточности. Формула этого показателя выглядит следующим образом:
Точка безубыточности = постоянные издержки/(цена- переменные издержки).
Точка безубыточности показывает, какой объем продукции необходимо будет выпускать для того, чтобы покрывать хотя бы постоянные расходы. Ведь в ином случае деятельность предприятия будет не просто не приносящей прибыли, но и убыточной.
Роль учета расходов при разработке бизнес-плана
Планирование расходной части проекта — это одна из самых трудоемких частей бизнес-планирования. При составлении бизнес-плана нужно будет прописать величину не только постоянных и переменных расходов, но и учесть инвестиционные вложения, которые в некоторой степени также связаны с постоянными расходами.
Поясним как проявляется эта взаимосвязь. Инвестиции это, как правило, единовременные капитальные вложения, величина которых также косвенно входит в себестоимость готовой продукции через амортизационные отчисления. Таким образом инвестиционные вложения также как и постоянные расходы «растягиваются» в составе себестоимости на протяжении определенного срока окупаемости.
Учет всех расходов при планировании проекта является принципиально важным еще и потому, что соотношение между величиной расходов, инвестиций и доходов от проекта является основой для определения возможной величины прибыли и целесообразности проекта.
От правильного распределения расходов по переменным и постоянным статьям зависят и показатели финансовых расчётов. При этом, если в бизнес-плане автоматическая финансовая модель, можно будет легко проследить изменение доли постоянных расходов в себестоимости продукции, изменение общей величины расходов в зависимости от изменения объемов изготавливаемой продукции.
Наша компания занимается разработкой типовых бизнес-планов, в том числе бизнес-плана магазина разливных напитков. В нем вы найдете расчеты всех финансовых и инвестиционных показателей.
Некоторые выводы
Представленный анализ постоянных расходов, их видов и взаимосвязи с другими видами издержек позволяет понять, что данный вид расходов является одновременно неизменным (если говорим об общей величине затрат на изготовление продукции) и меняющимися (если говорим об их доле в себестоимости конечной продукции).
Чтобы правильно проанализировать структуру всех расходов на запуск и развитие бизнеса, в частности, определить оптимальную величину постоянных расходов, советуем ориентироваться на уже разработанные бизнес-планы в вашей сфере. Использование готового образца позволит избежать многих ошибок, а также просто сэкономит ваши силы и время. Также можно довериться профессионалам в данной сфере и заказать комплексную разработку бизнес-плана в формате «под ключ» с учётом индивидуальных особенностей вашего бизнеса.
Как мы помним, бизнес-план нам нужен не только для понимания целей и способов их достижения, но и для обоснования прибыльности и возможности реализации нашего инвестиционного проекта.
Занимаясь расчетами по проекту, вы сталкиваетесь с понятием постоянных и переменных издержек, или расходов.
Что это такое и каков их экономический и практический смысл для нас?
Переменные расходы, по определению, это такие расходы, которые не являются неизменными. Они меняются. И изменение их величины связано с объемами выпускаемой продукции. Чем больше объем, тем выше переменные расходы.
Какие статьи затрат включаются в них и как их рассчитать?
Все ресурсы, которые тратятся на производство продукции можно отнести к переменным издержкам:
- материалы;
- комплектующие;
- заработная плата работников;
- электроэнергия, которую потребляет работающий двигатель станка.
Стоимость всех необходимых ресурсов, которые нужно потратить для производства определенного объема продукции. Это все материальные затраты, плюс заработная плата рабочих и обслуживающего персонала, плюс стоимость электроэнергии, газа, воды, потраченные в процессе производства, плюс затраты на упаковку и транспортировку. Сюда же относят и затраты на создание запасов материалов, сырья и комплектующих.
Переменные расходы нужно знать на единицу выпускаемой продукции. Тогда мы сможем рассчитать в любой момент общую сумму переменных издержек за определенный период времени.
Просто делим расчетный объем затрат на производство продукции на объем производства в натуральном выражении. Получаем переменные издержки на производство единицы продукции.
Этот расчет делается по каждому виду продукции и услуг.
Чем отличается калькуляция себестоимости единицы продукции от переменных затрат на производство одного изделия или услуги? В калькуляцию включаются и постоянные расходы.
Постоянные расходы почти не зависят от объемов производства.
К ним относят:
- управленческие расходы (расходы на содержание и аренду офисов, почтовые услуги, командировочные расходы, корпоративная связь);
- расходы на содержание производства (аренда производственных помещений и оборудования, обслуживание станков, электричество, отопление помещений);
- маркетинговые расходы (продвижение продукции, реклама).
Постоянные расходы остаются неизменными до определенного момента, пока объем производства не становится слишком большим.
Важным этапом для определения переменных и постоянных расходов, а также всего финансового плана является расчет затрат на персонал, который также можно провести на данном этапе.
Исходя из данных, которые мы получили в организационном плане по структуре, штатному расписанию, режиму работы, а также ориентируясь на данные производственной программы, мы делаем расчет расходов на персонал. Этот расчет мы производим за весь период реализации проекта.
Необходимо определить величину оплаты труда управленческого персонала, производственного и прочих сотрудников, а также общую сумму расходов.
Не забываем учитывать налоги и социальные отчисления, которые также войдут в общую сумму.
Все данные представляются в табличной форме для простоты расчетов.
Зная постоянные и переменные издержки, а также цены на продукцию, можно рассчитать точку безубыточности. Это такой уровень продаж, который обеспечивает самоокупаемость предприятия. В точке безубыточности наблюдается равенство суммы всех издержек, постоянных и переменных, и дохода от реализации определенного объема продукции.
Анализ уровня безубыточности позволит сделать вывод об устойчивости проекта.
Предприятие должно стремиться к снижению переменных и постоянных затрат на единицу продукции, но это не прямой показатель эффективности производства. Необходимо учитывать специфику предприятия. Высокие постоянные издержки могут быть у высокотехнологичных производств, а низкие – у слаборазвитых со старым оборудованием. Это может наблюдаться и при анализе переменных затрат.
Основная цель вашей фирмы – максимизация экономической прибыли. А это не только сокращение расходов любым путем, но и использование различных инструментов, позволяющих снизить затраты на производство и управление путем применения более производительного оборудования и роста производительности труда.