План счетов в малом бизнесе
Малые и микро компании могут упростить бухгалтерский учет — уменьшить план счетов, сократить начисление амортизации и сдавать упрощенную отчетность. В статье расскажем про особенности ведения бухучета для малого бизнеса и разберем разные способы его упрощения.
Бухгалтерский учет — это описание финансово-хозяйственной деятельности организации с помощью цифр. В учет включается все: деньги, долги, имущество, прибыль и займы. Обязанность вести бухучет закреплена в 402-ФЗ и действует с 2011 года. Любые компании, независимо от формы собственности и системы налогообложения, применяют бухгалтерский учет. Исключение составляют лишь индивидуальные предприниматели (ИП).
Упрощенный бухгалтерский учет: кто может вести, а кому откажут
В 2016 году Минфин выпустил приказ № 64н, согласно которому малые предприятия, некоммерческие организации и участники проекта«Сколково»могут использовать упрощенный бухучет.
Малыми в 2019 году считаются предприятия с численностью до 100 человек, с оборотами не более 800 млн рублей в год и с долей участия иностранных и российских компаний не больше 49%.
Упрощенный бухгалтерский учет не могут вести:
- жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
- микрофинансовые организации;
- кредитные потребительские кооперативы;
- нотариальные палаты;
- юридические консультации;
- коллегии адвокатов;
- адвокатские бюро;
- организации государственного сектора;
- политические партии;
Компании с этими видами деятельности ведут полный бухучет и сдают всю финансовую отчетность.
Как можно упростить бухучет
Государством не предусмотрены официальные стандарты для сокращения бухучета, и малый бизнес может разработать свои способы. Например, они могут использовать сокращенный план счетов, упростить бланки первичных документов, отказаться от некоторых норм ПБУ — Положение о бухгалтерском учете. А микропредприятия ( с численностью до 15 человек и доходом не больше 120 млн рублей в год) могут отказаться от использования двойной записи (помочь грамотно минимизировать бухгалтерскую отчетность могут специалисты на аутсорсе). Главное — указать все изменения в учетной политике организации.
Способы сокращения бухучета
Уменьшить рабочий план счетов. План счетов — элемент учетной политики. Каждая организация может самостоятельно выбрать, какие счета использовать, какие объединить, а какие — убрать. Например, компании с оптовой торговлей могут исключить счета на производство — 20, 21, 23, 25,26 и работать только со счетом 44 «Расходы на продажу». Для расшифровки расчетов открыть к ним субсчета: «Транспортные расходы», « Представительские расходы», « Расходы на оплату труда» и прочие.
Минфин разработал рекомендации по сокращению рабочего плана счетов и объединению похожих в один счет. Для удобства мы собрали их в одну таблицу.
Счета бухучета, которые можно сократить
Счета, которые можно сократить | Элемент учета | Общий счет |
Счет 10 — Материалы Счет 07 — Оборудование к установке Счет 11 — Животные на выращивании и откорме | Производственные запасы | счет 10 — Материалы |
Счет 20 — Основное производство Счет 23 — Вспомогательные производства Счет 25 — Общепроизводственные расходы Счет 26 — Общехозяйственные расходы Счет 28 — Брак в производстве Счет 29 — Обслуживающие производства и хозяйства Счет 44 — Расходы на продажу | Расходы на производство и продажу | Счет 20 — Основное производство |
Счет 41 — Товары Счет 43 — Готовая продукция | Готовая продукция и товары на продажу | Счет 41 — Товары на продажу |
Счет 51 — Расчетные счета Счет 52 — Валютные счета Счет 55 — Специальные счета в банках Счет 57 — Переводы в пути | Любые денежные счета в банках | Счет 51 — Расчетные счета |
Счет 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками Счет 71 — Расчеты с подотчетными лицами Счет 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям Счет 75 — Расчеты с учредителями Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Счет 79 — Внутрихозяйственные расчеты | Дебиторская и кредиторская задолженность | Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
Счет 80 — Уставный капитал Счет 82 — Резервный капитал Счет 83 — Добавочный капитал | Разные виды капитала | Счет 80 — Уставный капитал |
Счет 90 — Продажи Счет 91 — Прочие доходы и расходы Счет 99 — Прибыли и убытки | Финансовые результаты | Счет 99 — Прибыли и убытки |
Упростить расчет стоимости основных средств. Включать в стоимость ОС только цену покупки, а остальные затраты, связанные с изготовлением, сборкой, доставкой списывать в полном объеме в квартале приобретения. Это выгодно предприятиям на общей системе налогообложения, которые платят налог на имущество. При упрощении расчета стоимости ОС снижается налог на имущество.
Начислять амортизацию один раз в год на 31 декабря текущего года. Остальные организации должны списывать амортизацию ежемесячно по 1/12 части от годовой суммы.
Сразу списывать сырье, инструменты, товары, спецодежду в расходы в том квартале, когда были приобретены. В этом заинтересованы плательщики УСН «Доходы минус Расходы» и оплачивают материалы на дату покупки.
Материалы и нематериальные активы учитывать по покупной цене. Расходы на них списывать сразу.
Исключить оценочные резервы — по оплате отпусков или под обесценивание товара. При ведении упрощенного бухучета, малый бизнес может списать созданные ранее резервы.
Ввести упрощенные регистры учета. Для ведения бухгалтерского учета малому бизнесу приходится использовать регистры учета. Они нужны для классификации данных из первичных документов. Например, при движении денег по счету 51 «Расчетные счета» открывают специальные регистры. Из них видно, куда и на какие цели были потрачены деньги. Компании с небольшим количеством операций разрабатывают комплект упрощенных регистров — ведомость учета затрат на производство, оплату труда, учет реализации и прочее. Грамотное составление упрощенных регистров учета может вызывать трудности у предпринимателя, не имеющего специальных знаний. Если вы не готовы разбираться во всех тонкостях можно поручить решение вопроса специалистам сервиса Главбух Ассистент. Они возьмут на себя бухгалтерскую работу и задачи, связанные с налогообложением.
Вести бух учет кассовым методом — выручкой считается момент поступления денег от покупателя, а расходами – погашении задолженности. Это удобно предприятиям на УСН и учитывают доходы и расходы по факту оплаты.
Читайте также:
- Отчетность ИП на УСН в 2019 году: таблица и сроки сдачи
- Какой лимит по выручке на УСН в 2019 году
- Какие налоги платит ООО на УСН в 2019 году
Сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. Малые фирмы обязательно сдают бух баланс и Отчет о финансовых результатах. Баланс сокращен и состоит из двух коротких разделов: у актива пять показателей, а у пассива – шесть. Как приложение малый бизнес может заполнить отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств и пояснения к отчетности. Их сдавать не обязательно и они нужны при оценке финансового положения. Например, при получении кредита банки требуют развернутую бухгалтерскую отчетность.
Важно! Отчетность за 2019 год компании обязаны сдавать электронно. Государство сделало для малого бизнеса поблажку — в последний раз они могут прислать бумажные отчеты.
Вести упрощенный кадровый учет. Микропредприятия могут не применять локальные акты и не использовать положение о премировании, положение об оплате труда, правила внутреннего распорядка. Все условия по зарплате и премии лучше сразу прописать в трудовом договоре.
Чек-лист: как организовать бухучет в малом бизнесе:
- Определитесь, какой вид бухучета будете применять: полный или упрощенный;
- Проверьте, попадает ли ваша организация под критерии малого бизнеса;
- Продумайте рабочий план счетов и сократите количество счетов, применяемых для бухучета;
- Разработайте упрощенные бухгалтерские регистры. Можно использовать два регистра: один накопительный — например, журнал учета, а второй сводный — оборотно-сальдовая ведомость по счетам;
- Зафиксируйте все изменения в учетной политике;
- Списывайте сразу нематериальные активы и инструмент на 20 счет по цене покупки;
- Подготовьте типовой трудовой договор и откажитесь от локальных актов;
- Используйте принцип двойной записи и кассовый метод учета;
- Сдавайте упрощенную бухгалтерскую отчетность: бух баланс и отчет о финансовых результатах.
Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.
4 500 рублей на рекламу в Яндекс.Директ каждому читателю. Получить ↓
- Главная
- Статьи
- Бухгалтерский учет
104963 марта 2015
При составлении учетной политики малые компании могут воспользоваться своим законным правом и предусмотреть упрощенный порядок бухучета. Это прямо прописано в части 4 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. То есть необязательно соблюдать все без исключения правила бухучета. Те из них, от которых малые предприятия вправе безболезненно отказаться, приведены в таблице ниже.
От каких правил бухучета вправе отказаться малые предприятия
От чего можно отказаться | Как это упростит работу |
| От метода начисления (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99) | Малые компании вправе применять кассовый метод. Тогда, к примеру, поступившие авансы будут формировать доходы, как только деньги поступят в кассу или на расчетный счет. А выданную предоплату надо списывать, только когда ее отработает контрагент |
| От учета постоянных и временных разниц и соответствующих им налоговых активов и обязательств (п. 2 ПБУ 18/02) | Из рабочего плана счетов малого предприятия можно исключить счета 09 и 77 |
От полного рабочего плана счетов (приказ Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н) | План счетов малого предприятия можно сократить так: — применять счет 10 «Материалы» вместо счетов 07, 11 — использовать счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25, 26 |
| От формирования оценочных обязательств (п. 3 ПБУ 8/2010) | Не надо делать отчисления в резервы, а отпускные и затраты на гарантийный ремонт можно списывать сразу |
| От корректирования учета и отчетности ретроспективно (п. 9 ПБУ 22/2010) | Исправить существенные ошибки можно в том периоде, в котором они обнаружены |
| От включения расходов по займам в стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008) | Учитывать все проценты по займам и кредитам можно в составе прочих расходов на счете 91 |
| От составления всех форм бухгалтерской отчетности и приложений к ним, расшифровки и пояснения показателей баланса ( п. 6 и 6.1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н) | Можно сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах. Кроме того, в бухгалтерской отчетности необязательно детализировать отдельные группы статей. Показатели достаточно привести обобщенно, по группам статей |
Упрощенный бухучет можно вести по одной из трех форм: полной, сокращенной или простой. Рекомендации для каждой из них вы найдете в данной статье. Мы составили их с учетом разъяснений Минфина России, размещенных на официальном сайте министерства minfin.ru в разделе «Бухгалтерский учет и отчетность субъектов малого предпринимательства».
Достаточно лишь выбрать для себя конкретную форму бухучета и закрепить ее в учетной политике. Готовые формулировки также приведены в данной статье.
Но какую бы из упрощенных форм бухучета малая компания для себя ни выбрала, годовой баланс и отчет о финансовых результатах в налоговую инспекцию надо будет сдавать в любом случае.
Критерии, при которых малые предприятия вправе упростить бухучет
100 человек
Такова предельная средняя численность работников всех подразделений, в том числе совместителей, за 2014 год
25 процентов
Максимальная доля участия другой организации (не относящейся к малому бизнесу) или государства в уставном капитале компании
400 млн руб.
Максимальная выручка (без учета НДС), полученная от реализации товаров, работ, услуг за 2013 год
15 человек и 60 млн руб.
Максимальная численность и выручка микропредприятия за 2014 год. Такие компании могут вести учет в простой форме без двойной записи
Полная форма упрощенного бухучета
Для кого подходит: для малых компаний, использующих метод начисления, с разнообразными хозяйственными операциями и директором, который в деталях интересуется бухгалтерскими показателями.
Полная форма упрощенного учета предполагает применение двойной записи по бухгалтерским счетам и использование регистров. Подойдет тем организациям, которые применяют метод начисления, а также тем, у кого хозяйственные операции достаточно разнообразны.
К примеру, компания не только закупает и продает товары, но еще и сама производит продукцию, получает займы, сдает в аренду основные средства и др. Такие организации, соответственно, используют довольно много счетов. Поэтому удобнее в данном случае открыть отдельные регистры для каждого из них. Ведь главное для бухгалтера — обеспечить полноту данных, необходимых для управления компанией.
Еще такой вариант бухучета удобен, если руководители периодически просят вас составить отчеты и списки в разрезе самых разных показателей. Например, директор хочет знать не только общую стоимость приобретенных материалов, но также количество и цену каждого из товаров.
Такие отчеты нетрудно сформировать, если детально вести учет в специальных ведомостях. Их вы можете разработать самостоятельно. Специалисты Минфина России рекомендуют вести такие ведомости отдельно для учета:
— расчетов с персоналом по оплате труда (счет 70);
— денежных средств (счета 50, 51 и др.);
— материально-производственных запасов (счета 10, 41);
— основных средств и амортизации (счета 01, 02);
— продаж (счета 62, 90 или 99);
— расчетов с поставщиками (счет 60);
— затрат на производство (счет 20);
— расчетов и прочих операций (счета 58, 66, 67, 68, 69, 76).
Бланки, предлагаемые чиновниками, вы можете скачать в разделе «Формы».
Конечно, все формы разработанных ведомостей необходимо утвердить в приложении к учетной политике. А в самой учетной политике четко укажите выбранную вами форму учета.
Сокращенная форма
Для кого подходит: для малых компаний, использующих кассовый метод, с однообразными хозяйственными операциями.
Есть способ организовать учет проще. А именно все хозяйственные операции можно регистрировать посредством двойной записи в одном документе. Чиновники рекомендуют использовать для этого книгу учета операций. Ее бланк вы можете взять на нашем сайте по адресу в разделе «Формы».
Этот способ удобен компаниям, использующим кассовый метод. А также организациям, у которых операции преимущественно однообразные. Форму документа, удобную именно для вас, надо утвердить в учетной политике. Она позволяет вести учет хозяйственных операций и на основе этой информации составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Вести учет в общей книге — это право, а не обязанность компании. При этом никто не запрещает вам при сокращенном учете заводить дополнительные регистры. К примеру, если деятельность компании начнет активно развиваться и операции перестанут быть однотипными, возникнет потребность сгруппировать их. Составлять отчетность на основании длинного списка самых разнообразных операций крайне неудобно.
Более того, представители Минфина России советуют помимо общей книги применять ведомость для отражения расчетов по оплате труда с работниками. Так вы всегда сможете ответить на любые вопросы о зарплате, не исследуя список всех операций с начала года.
Можно оформлять дополнительно ведомость для любого из счетов, если это необходимо вам для полноты информации. Но об этом обязательно надо упомянуть в учетной политике. При этом выбранная форма останется сокращенной и, соответственно, для каждого счета отдельный регистр не понадобится.
Сравнение упрощенных форм бухучета на малом предприятии
Основные правила бухучета | При каком бухучете они обязательны | ||
| полный | сокращенный | простой | |
| Применение двойной записи | Да | Да | Нет |
| Ведение регистров бухучета | Да | Нет | Нет |
Простая форма
Для кого подходит: для микропредприятий.
Самый простой способ организовать бухучет — не применять двойную запись вовсе, то есть вообще не делать никаких проводок. Правда, таким способом могут воспользоваться лишь микропредприятия (п. 6.1 ПБУ 1/2008). И только если он не исказит информацию о компании, то есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность.
Применяя простую форму бухучета, хозяйственные операции достаточно регистрировать в едином документе в хронологической последовательности непосредственно по группам статей бухгалтерского баланса.
А те операции, что формируют доходы и расходы отчетного периода, надо отражать еще и по группам статей отчета о финансовых результатах.
Для этого можно использовать книгу (журнал) учета операций. Записи в ней делают по каждому виду активов и обязательств на основании первичных документов. Остатки по всем группам статей в книге должны быть нулевыми или положительными.
Наряду с книгой учета операций надо предусмотреть в учетной политике регистры, если, конечно, вы решили их вести. Они помогают детализировать группы статей, которые приведены в книге обобщенно.
Кстати, чтобы упростить учет, микропредприятие может предусмотреть в учетной политике для целей бухгалтерского учета, что начисляет амортизацию один раз в году.
Статьи по теме в электронном журнале
