План счетов бухгалтерского учета в малом бизнесе
Сокращенный План Счетов Скачать План Счетов Скачать Бухучет в Малом Бизнесе
.
.
Применение Плана счетов для Малого Бизнеса и Проводки
Основные Средства
Забалансовые счета
Скачать Ведомость учета О.С. и Амортизации Форма 1- МП.xls
Учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства».
Амортизация основных средств учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств».
Амортизационные отчисления отражаются в учете в суммах, определяемых исходя из применяемых МП способов начисления амортизации, сроков полезного использования и первоначальной стоимости основных средств.
Применение способа начисления амортизации производится в течение всего срока его полезного использования.
Изменение сумм амортизации при поступлении или выбытии основных средств производится в следующем месяце после месяца принятия объекта к бухгалтерскому учету или снятия с него.
Изменение начисляемых сумм амортизации в результате пересмотра срока полезного использования объекта основных средств подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы и расходы:
- периода, в котором произошло изменение, если такое изменение влияет на показатели отчетности только данного отчетного периода;
- периода, в котором произошло изменение, и будущих периодов, если изменение влияет на показатели бухгалтерской (финансовой) данного отчетного периода и отчетность будущих периодов.
Выбытие Основных Средств
При выбытии основных средств сумма начисленной амортизации списывается:
Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01 «Основные средства».
Недоамортизированная часть стоимости основных средств и расходы с их выбытием:
Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 01
При продаже основных средств выручка относится на кредит счета 99 «Прибыли и убытки».
МП может принять решение не проводить переоценку основных средств, учитываемых на счете 01 и НМА (счет 04 «Нематериальные активы»), а также может принять решение не проверять НМА на обесценение.
При капитальных вложениях затраты на строительство или приобретение основных средств отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» или на субсчете к счету 01.
Скачать Ведомость учета О.С. и Амортизации Форма 1- МП.xls
.
.
.
Материалы
Скачать Ведомость учета МПЗ Форма 2- МП.xls
Материальные затраты принимаются к учету на основании счетов поставщиков и подрядчиков с кредита счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или кредита счетов учета денежных средств 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.
Производственные запасы учитываются на счете 10 «Материалы».
Активы, в отношении которых выполняются условия принятия их к бухгалтерскому учету в качестве основных средств стоимостью в пределах не более 40000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе МПЗ.
Учет списания материалов МП может вести по методу средней себестоимости, по которой каждая единица (вид, группа) материалов, списанная на производство или оставшаяся на остатке, оценивается по стоимости, определяемой как частное от деления общей их стоимости (с учетом остатка на начало учетного периода) на их количество.
В случае возврата материалов из эксплуатации на склад и оприходования по цене возможного использования осуществляется запись:
Дт 10 «Материалы» Кт 20 «Основное производство».
Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) ведется на счете 20 в разрезе видов затрат (оплата труда, материалы, амортизация и др.) по объектам учета.
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.
Учет Материалов
.
.
Товары
Скачать Ведомость Учета расчетов с поставщиками Форма 7 — МП.xls
Учет готовой продукции и товаров при принятии сокращенного рабочего плана счетов может вестись на счете 41 «Товары».
Товары, приобретаемые МП для продажи, принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости приобретения. Их списание при выбытии рекомендуется осуществлять по методу средневзвешенной (средней) себестоимости.
Учет продажи продукции, товаров (работ, услуг), а также определение финансового результата по этим операциям осуществляется на счете 90 «Продажи» либо при принятии сокращенного рабочего плана счетов на счете 99 «Прибыли и убытки» без использования счета 90 «Продажи».
Учет Товаров
Коммерческие и управленческие расходы
Скачать Ведомость учета расчетов с персоналом Форма № 8 МП.xls
Такие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Они списываются со счета 20 ежемесячно полностью на счет 90 «Продажи» в качестве расходов по продажам продукции (работ, услуг) или на счет 99 «Прибыли и убытки» при принятии сокращенного рабочего плана счетов без использования счета 90 «Продажи».
Признание Выручки
Скачать Ведомость учета Продаж форма № 6 МП.xls
Малое Предприятие признает выручку при соблюдении следующих условий:
- оно имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора;
- сумма выручки может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод;
- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
- расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
МП могут признавать доходы и расходы по договору строительного подряда в соответствии с нормативными правовыми актами по учету доходов и учету расходов (включая возможность использования кассового метода).
Счет 90 Бухгалтерского учета
.
.
.
Финансовые Вложения
МП, имеющее финансовые вложения, учитывает их на счете 58 «Финансовые вложения».
Аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. МП вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений для отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.
МП могут не отражать в бухгалтерском учете:
- оценочные обязательства,
- могут не создавать резервы предстоящих расходов (на оплату отпусков, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.).
Забалансовые счета
Учет дебиторской и кредиторской задолженности
Учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На счете 76 расчеты отражаются в следующем порядке :
- по дебету возникновение дебиторской задолженности и погашение кредиторской,
- по кредиту — возникновение кредиторской задолженности и погашение дебиторской.
Дебиторская и Кредиторская Задолженность
Учет кредитов и заемных средств
Скачать Ведомость учета расходов и прочих операций Форма № 5 МП.xls
Учет кредитов и заемных средств ведется на счете 66 «Расчеты по кредитам и займам» по их видам и срокам получения.
Погашение кредитов и займов отражается в бухгалтерском учете:
Дт 66 Кт счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».
МП вправе признавать все расходы по займам прочими расходами.
Проценты по Кредитам и Займам
Финансовый Результат
Скачать Сводную Ведомость Форма 9 МП.xls
Конечный финансовый результат деятельности МП в отчетном году формируется согласно типовому Плану счетов на счете 99 «Прибыли и убытки».
Чистая прибыль или чистый убыток слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.
Если МП выбирает сокращенный план счетов с использованием счета 90 «Продажи», то на этом счете формируется финансовый результат от деятельности.
Он представляет собой разницу между выручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции, товаров (работ, услуг).
По окончании каждого отчетного периода сальдо со счета 90 «Продажи» переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, прочие расходы), а по кредиту – прибыль (прочие доходы).
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и заключительной записью 31 декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Счет 84 и Реформация Баланса
Если МП предусмотрело в рабочем Плане счетов для учета финансовых результатов только счет 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», то остаток по 99 счету показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором она выявлена.
Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления данной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (счет 91 «Прочие доходы и расходы» или 99 «Прибыли и убытки»).
ПБУ 22 «Исправление Ошибок в Бухгалтерском учете и отчетности»
.
.
Счет 90 Счет 91 Счет 99 Забалансовые счета
Сокращенный План Счетов Скачать План Счетов Скачать Бухучет в Малом Бизнесе
Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (упрощенный бухгалтерский учет), включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять следующие экономические субъекты:
1) субъекты малого предпринимательства;
2) некоммерческие организации;
3) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».
Организация бухгалтерского учета в упрощенной форме
Возможность ведения бухгалтерского учета в упрощенной форме необходимо закрепить в учетной политике организации. Кроме того, в учетной политике организации следует закрепить: рабочий план счетов бухгалтерского учета, применяемые формы первичных учетных документов, порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств, правила документооборота и технологию обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями.
Также следует разработать способы и методы ведения бухгалтерского учета в упрощенной форме.
Упрощенный план счетов
Организации вправе сократить количество синтетических счетов бухгалтерского учета, закрепив данное положение в учетной политике в виде рабочего плана счетов бухгалтерского учета:
а) все производственные запасы можно учитывать на счете 10 «Материалы» (вместо счетов 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме»);
б) все затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг), можно учитывать на счете 20 «Основное производство» (вместо счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»);
в) готовую продукцию и товары можно учитывать на счете 41 «Товары» (вместо счетов 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»);
г) дебиторскую и кредиторскую задолженность можно учитывать обобщенно на счете счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (вместо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).
д) для учета денежных средств в банках можно применять счет 51 «Расчетные счета» (вместо счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»);
е) для учета капитала можно применять счет 80 «Уставный капитал» (вместо счетов 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал»);
ж) для учета финансовых результатов можно применять счет 99 «Прибыли и убытки» (вместо счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»).
Регистры бухгалтерского учета
Упрощенную форму бухгалтерского учета можно применять с ограниченным перечнем бухгалтерских регистров.
Методы учета доходов и расходов
Организация может принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходов.
Кассовый метод означает признание доходов (выручки) и расходов по мере поступления денежных средств от покупателей и заказчиков, по мере оплаты (погашения задолженности) за приобретенные товары, работы, услуги.
Кассовый метод можно рекомендовать организациям, применяющим специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).
Если же организация применяет общий режим налогообложения, то применять кассовый метод нецелесообразно, так как в этом случае правила признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете будут существенно различаться.
Перечень ПБУ, которые организация вправе не применять
Организация вправе отказаться от применения отдельных ПБУ:
Наименование ПБУ | Норма ПБУ | От чего освобождается организация |
1 | 2 | 3 |
| ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» | Пункт 3 | Может не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.) |
| ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» | Пункт 2.1 | Может признавать доходы и расходы по договору строительного подряда в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 |
| ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» | Пункт 2 | Может отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности только суммы налога на прибыль отчетного периода без отражения сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих периодов. То есть можно не учитывать постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства. |
| ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» | Пункт 3.1 | Может не формировать и не раскрывать информацию о прекращаемой деятельности. |
| ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» | Пункт 3 | Может не формировать и не раскрывать информацию о связанных сторонах. |
| ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» | Пункт 2 | Может не формировать информацию по сегментам и не раскрывать ее в отчетности. |
При этом следует учитывать, что резерв по сомнительным долгам организации создавать все равно необходимо, поскольку это требование установлено не ПБУ 8/2010, а п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Льготы при применении отдельных ПБУ
Помимо того что организации могут не применять некоторые ПБУ в целом, для таких компаний есть льготы при применении норм иных стандартов бухгалтерского учета:
|
|
|
1 | 2 | 3 |
| ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» | Пункт 19 | Вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется. |
| ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» | Подпункт 2 п. 9 | Может исправлять любые ошибки в бухучете, выявленные после утверждения отчетности за год, в котором допущена ошибка, как несущественные. То есть все ошибки будут исправляться за счет прочих доходов и расходов с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». |
| ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» | Пункт 7 | Может учитывать проценты по любым займам, в том числе полученным для покупки инвестиционных активов, как прочие расходы. |
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Упрощенный бухгалтерский учет: подробности для бухгалтера
- Упрощенная система бухгалтерского учета для малого бизнеса
… раз посмотреть на все возможные упрощения бухгалтерского учета на данный момент времени, которые … – в статьях Е. П. Зобовой «Упрощение бухгалтерского учета для малых предприятий», № 1, 2011 …
- Кто имеет право ведения упрощенного бухучета?
… субъекты, имеющие право на ведение упрощенного бухгалтерского учета и представление упрощенной финансовой отчетности …
- Три варианта бухгалтерского учета для упрощенщиков от Минфина
… подробнее о сути полной формы упрощенного бухгалтерского учета. Как мы уже отметили, она …
- Бухучет на «упрощенке» со следующего года
… тоже содержит положения о возможности упрощения бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (п …
- Дисквалификация директора как следствие грубых бухгалтерских нарушений, включая отсутствие аудиторского заключения
… бухгалтерской отчетности.
Отсутствие права на упрощение бухгалтерского учета
В связи с ужесточением наказания … - Налог с продаж и совершенствование налоговой системы РФ
… учета от бухгалтерского, за счет упрощения бухгалтерского учета как такового, можно прогнозировать в …
- Налоговый учет незавершенного производства
… не включаются.
Разумеется, в целях упрощения бухгалтерского учета плательщика налога на прибыль положения … - Отражение доходов от принудительного изъятия в бухгалтерском учете и отчетности бюджетного (автономного) учреждения
… случае, по нашему мнению, для упрощения бухгалтерского учета пени могут быть начислены исходя …
- Упрощение бухгалтерского учета для малых предприятий
Изменен целый ряд Положений по бухгалтерскому учету – в пользу малых предприятий. Причем применять льготы строительные организации смогут задним числом – уже при составлении отчетности за 2010 год. Коротко о нововведениях – в нашей статье. Поправки, внесенные приказом Минфина России от 8 ноября 2010 г. № 144н (в ПБУ 1/2008, ПБУ 2/2008, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 15/2008, ПБУ 16/02, ПБУ 19/02 и ПБУ 22/2010), призваны упростить учет в небольших компаниях. Правда, не во всех – есть ограничения.
…
- Субъекты малого предпринимательства ведут упрощенный бухгалтерский учет и представляют упрощенную бухгалтерскую отчетность
Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-11-11/100
Вопрос:
Вправе ли ООО, применяющее УСН, не сдавать в управление статистики бухгалтерский баланс ежеквартально? Возможно ли отменить обязанность индивидуальных предпринимателей уплачивать страховые взносы в ПФР в виде фиксированного платежа?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13 марта 2013 г. N 03-11-11/100
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В соответствии с п. … - В бухгалтерском балансе объединят актив с пассивом
… .
Это станет продолжением шагов по упрощению бухгалтерского учета для малого бизнеса. Как известно … .
Ожидается, что следующим шагом по упрощению бухгалтерского учета для малых предприятий должна стать … - Депутаты рассмотрят новую версию Закона «О бухгалтерском учете»
… бы доработать в направлении существенного упрощения бухгалтерского учета. В новой версии закона эта …
- Французские бухгалтерские регуляторы предложили упростить МСФО-отчетность для малых публичных компаний
… ? Эксперты видят два возможных пути упрощения бухгалтерского учета для малых предприятий с биржевым …