План бухгалтерских счетов малого бизнеса
Сокращенный План Счетов Скачать План Счетов Скачать Бухучет в Малом Бизнесе
.
.
Применение Плана счетов для Малого Бизнеса и Проводки
Основные Средства
Забалансовые счета
Скачать Ведомость учета О.С. и Амортизации Форма 1- МП.xls
Учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства».
Амортизация основных средств учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств».
Амортизационные отчисления отражаются в учете в суммах, определяемых исходя из применяемых МП способов начисления амортизации, сроков полезного использования и первоначальной стоимости основных средств.
Применение способа начисления амортизации производится в течение всего срока его полезного использования.
Изменение сумм амортизации при поступлении или выбытии основных средств производится в следующем месяце после месяца принятия объекта к бухгалтерскому учету или снятия с него.
Изменение начисляемых сумм амортизации в результате пересмотра срока полезного использования объекта основных средств подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы и расходы:
- периода, в котором произошло изменение, если такое изменение влияет на показатели отчетности только данного отчетного периода;
- периода, в котором произошло изменение, и будущих периодов, если изменение влияет на показатели бухгалтерской (финансовой) данного отчетного периода и отчетность будущих периодов.
Выбытие Основных Средств
При выбытии основных средств сумма начисленной амортизации списывается:
Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01 «Основные средства».
Недоамортизированная часть стоимости основных средств и расходы с их выбытием:
Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 01
При продаже основных средств выручка относится на кредит счета 99 «Прибыли и убытки».
МП может принять решение не проводить переоценку основных средств, учитываемых на счете 01 и НМА (счет 04 «Нематериальные активы»), а также может принять решение не проверять НМА на обесценение.
При капитальных вложениях затраты на строительство или приобретение основных средств отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» или на субсчете к счету 01.
Скачать Ведомость учета О.С. и Амортизации Форма 1- МП.xls
.
.
.
Материалы
Скачать Ведомость учета МПЗ Форма 2- МП.xls
Материальные затраты принимаются к учету на основании счетов поставщиков и подрядчиков с кредита счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или кредита счетов учета денежных средств 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.
Производственные запасы учитываются на счете 10 «Материалы».
Активы, в отношении которых выполняются условия принятия их к бухгалтерскому учету в качестве основных средств стоимостью в пределах не более 40000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе МПЗ.
Учет списания материалов МП может вести по методу средней себестоимости, по которой каждая единица (вид, группа) материалов, списанная на производство или оставшаяся на остатке, оценивается по стоимости, определяемой как частное от деления общей их стоимости (с учетом остатка на начало учетного периода) на их количество.
В случае возврата материалов из эксплуатации на склад и оприходования по цене возможного использования осуществляется запись:
Дт 10 «Материалы» Кт 20 «Основное производство».
Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) ведется на счете 20 в разрезе видов затрат (оплата труда, материалы, амортизация и др.) по объектам учета.
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.
Учет Материалов
.
.
Товары
Скачать Ведомость Учета расчетов с поставщиками Форма 7 — МП.xls
Учет готовой продукции и товаров при принятии сокращенного рабочего плана счетов может вестись на счете 41 «Товары».
Товары, приобретаемые МП для продажи, принимаются к бухгалтерскому учету по стоимости приобретения. Их списание при выбытии рекомендуется осуществлять по методу средневзвешенной (средней) себестоимости.
Учет продажи продукции, товаров (работ, услуг), а также определение финансового результата по этим операциям осуществляется на счете 90 «Продажи» либо при принятии сокращенного рабочего плана счетов на счете 99 «Прибыли и убытки» без использования счета 90 «Продажи».
Учет Товаров
Коммерческие и управленческие расходы
Скачать Ведомость учета расчетов с персоналом Форма № 8 МП.xls
Такие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Они списываются со счета 20 ежемесячно полностью на счет 90 «Продажи» в качестве расходов по продажам продукции (работ, услуг) или на счет 99 «Прибыли и убытки» при принятии сокращенного рабочего плана счетов без использования счета 90 «Продажи».
Признание Выручки
Скачать Ведомость учета Продаж форма № 6 МП.xls
Малое Предприятие признает выручку при соблюдении следующих условий:
- оно имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора;
- сумма выручки может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод;
- право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
- расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
МП могут признавать доходы и расходы по договору строительного подряда в соответствии с нормативными правовыми актами по учету доходов и учету расходов (включая возможность использования кассового метода).
Счет 90 Бухгалтерского учета
.
.
.
Финансовые Вложения
МП, имеющее финансовые вложения, учитывает их на счете 58 «Финансовые вложения».
Аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. МП вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений для отражения в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.
МП могут не отражать в бухгалтерском учете:
- оценочные обязательства,
- могут не создавать резервы предстоящих расходов (на оплату отпусков, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.).
Забалансовые счета
Учет дебиторской и кредиторской задолженности
Учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На счете 76 расчеты отражаются в следующем порядке :
- по дебету возникновение дебиторской задолженности и погашение кредиторской,
- по кредиту — возникновение кредиторской задолженности и погашение дебиторской.
Дебиторская и Кредиторская Задолженность
Учет кредитов и заемных средств
Скачать Ведомость учета расходов и прочих операций Форма № 5 МП.xls
Учет кредитов и заемных средств ведется на счете 66 «Расчеты по кредитам и займам» по их видам и срокам получения.
Погашение кредитов и займов отражается в бухгалтерском учете:
Дт 66 Кт счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».
МП вправе признавать все расходы по займам прочими расходами.
Проценты по Кредитам и Займам
Финансовый Результат
Скачать Сводную Ведомость Форма 9 МП.xls
Конечный финансовый результат деятельности МП в отчетном году формируется согласно типовому Плану счетов на счете 99 «Прибыли и убытки».
Чистая прибыль или чистый убыток слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.
Если МП выбирает сокращенный план счетов с использованием счета 90 «Продажи», то на этом счете формируется финансовый результат от деятельности.
Он представляет собой разницу между выручкой от продажи и себестоимостью проданной продукции, товаров (работ, услуг).
По окончании каждого отчетного периода сальдо со счета 90 «Продажи» переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, прочие расходы), а по кредиту – прибыль (прочие доходы).
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается и заключительной записью 31 декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Счет 84 и Реформация Баланса
Если МП предусмотрело в рабочем Плане счетов для учета финансовых результатов только счет 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», то остаток по 99 счету показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором она выявлена.
Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления данной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода (счет 91 «Прочие доходы и расходы» или 99 «Прибыли и убытки»).
ПБУ 22 «Исправление Ошибок в Бухгалтерском учете и отчетности»
.
.
Счет 90 Счет 91 Счет 99 Забалансовые счета
Сокращенный План Счетов Скачать План Счетов Скачать Бухучет в Малом Бизнесе
- Главная
- Статьи
- Бухгалтерский учет
106223 марта 2015
При составлении учетной политики малые компании могут воспользоваться своим законным правом и предусмотреть упрощенный порядок бухучета. Это прямо прописано в части 4 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. То есть необязательно соблюдать все без исключения правила бухучета. Те из них, от которых малые предприятия вправе безболезненно отказаться, приведены в таблице ниже.
От каких правил бухучета вправе отказаться малые предприятия
От чего можно отказаться | Как это упростит работу |
| От метода начисления (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99) | Малые компании вправе применять кассовый метод. Тогда, к примеру, поступившие авансы будут формировать доходы, как только деньги поступят в кассу или на расчетный счет. А выданную предоплату надо списывать, только когда ее отработает контрагент |
| От учета постоянных и временных разниц и соответствующих им налоговых активов и обязательств (п. 2 ПБУ 18/02) | Из рабочего плана счетов малого предприятия можно исключить счета 09 и 77 |
От полного рабочего плана счетов (приказ Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н) | План счетов малого предприятия можно сократить так: — применять счет 10 «Материалы» вместо счетов 07, 11 — использовать счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25, 26 |
| От формирования оценочных обязательств (п. 3 ПБУ 8/2010) | Не надо делать отчисления в резервы, а отпускные и затраты на гарантийный ремонт можно списывать сразу |
| От корректирования учета и отчетности ретроспективно (п. 9 ПБУ 22/2010) | Исправить существенные ошибки можно в том периоде, в котором они обнаружены |
| От включения расходов по займам в стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008) | Учитывать все проценты по займам и кредитам можно в составе прочих расходов на счете 91 |
| От составления всех форм бухгалтерской отчетности и приложений к ним, расшифровки и пояснения показателей баланса ( п. 6 и 6.1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н) | Можно сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах. Кроме того, в бухгалтерской отчетности необязательно детализировать отдельные группы статей. Показатели достаточно привести обобщенно, по группам статей |
Упрощенный бухучет можно вести по одной из трех форм: полной, сокращенной или простой. Рекомендации для каждой из них вы найдете в данной статье. Мы составили их с учетом разъяснений Минфина России, размещенных на официальном сайте министерства minfin.ru в разделе «Бухгалтерский учет и отчетность субъектов малого предпринимательства».
Достаточно лишь выбрать для себя конкретную форму бухучета и закрепить ее в учетной политике. Готовые формулировки также приведены в данной статье.
Но какую бы из упрощенных форм бухучета малая компания для себя ни выбрала, годовой баланс и отчет о финансовых результатах в налоговую инспекцию надо будет сдавать в любом случае.
Критерии, при которых малые предприятия вправе упростить бухучет
100 человек
Такова предельная средняя численность работников всех подразделений, в том числе совместителей, за 2014 год
25 процентов
Максимальная доля участия другой организации (не относящейся к малому бизнесу) или государства в уставном капитале компании
400 млн руб.
Максимальная выручка (без учета НДС), полученная от реализации товаров, работ, услуг за 2013 год
15 человек и 60 млн руб.
Максимальная численность и выручка микропредприятия за 2014 год. Такие компании могут вести учет в простой форме без двойной записи
Полная форма упрощенного бухучета
Для кого подходит: для малых компаний, использующих метод начисления, с разнообразными хозяйственными операциями и директором, который в деталях интересуется бухгалтерскими показателями.
Полная форма упрощенного учета предполагает применение двойной записи по бухгалтерским счетам и использование регистров. Подойдет тем организациям, которые применяют метод начисления, а также тем, у кого хозяйственные операции достаточно разнообразны.
К примеру, компания не только закупает и продает товары, но еще и сама производит продукцию, получает займы, сдает в аренду основные средства и др. Такие организации, соответственно, используют довольно много счетов. Поэтому удобнее в данном случае открыть отдельные регистры для каждого из них. Ведь главное для бухгалтера — обеспечить полноту данных, необходимых для управления компанией.
Еще такой вариант бухучета удобен, если руководители периодически просят вас составить отчеты и списки в разрезе самых разных показателей. Например, директор хочет знать не только общую стоимость приобретенных материалов, но также количество и цену каждого из товаров.
Такие отчеты нетрудно сформировать, если детально вести учет в специальных ведомостях. Их вы можете разработать самостоятельно. Специалисты Минфина России рекомендуют вести такие ведомости отдельно для учета:
— расчетов с персоналом по оплате труда (счет 70);
— денежных средств (счета 50, 51 и др.);
— материально-производственных запасов (счета 10, 41);
— основных средств и амортизации (счета 01, 02);
— продаж (счета 62, 90 или 99);
— расчетов с поставщиками (счет 60);
— затрат на производство (счет 20);
— расчетов и прочих операций (счета 58, 66, 67, 68, 69, 76).
Бланки, предлагаемые чиновниками, вы можете скачать в разделе «Формы».
Конечно, все формы разработанных ведомостей необходимо утвердить в приложении к учетной политике. А в самой учетной политике четко укажите выбранную вами форму учета.
Сокращенная форма
Для кого подходит: для малых компаний, использующих кассовый метод, с однообразными хозяйственными операциями.
Есть способ организовать учет проще. А именно все хозяйственные операции можно регистрировать посредством двойной записи в одном документе. Чиновники рекомендуют использовать для этого книгу учета операций. Ее бланк вы можете взять на нашем сайте по адресу в разделе «Формы».
Этот способ удобен компаниям, использующим кассовый метод. А также организациям, у которых операции преимущественно однообразные. Форму документа, удобную именно для вас, надо утвердить в учетной политике. Она позволяет вести учет хозяйственных операций и на основе этой информации составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Вести учет в общей книге — это право, а не обязанность компании. При этом никто не запрещает вам при сокращенном учете заводить дополнительные регистры. К примеру, если деятельность компании начнет активно развиваться и операции перестанут быть однотипными, возникнет потребность сгруппировать их. Составлять отчетность на основании длинного списка самых разнообразных операций крайне неудобно.
Более того, представители Минфина России советуют помимо общей книги применять ведомость для отражения расчетов по оплате труда с работниками. Так вы всегда сможете ответить на любые вопросы о зарплате, не исследуя список всех операций с начала года.
Можно оформлять дополнительно ведомость для любого из счетов, если это необходимо вам для полноты информации. Но об этом обязательно надо упомянуть в учетной политике. При этом выбранная форма останется сокращенной и, соответственно, для каждого счета отдельный регистр не понадобится.
Сравнение упрощенных форм бухучета на малом предприятии
Основные правила бухучета | При каком бухучете они обязательны | ||
| полный | сокращенный | простой | |
| Применение двойной записи | Да | Да | Нет |
| Ведение регистров бухучета | Да | Нет | Нет |
Простая форма
Для кого подходит: для микропредприятий.
Самый простой способ организовать бухучет — не применять двойную запись вовсе, то есть вообще не делать никаких проводок. Правда, таким способом могут воспользоваться лишь микропредприятия (п. 6.1 ПБУ 1/2008). И только если он не исказит информацию о компании, то есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность.
Применяя простую форму бухучета, хозяйственные операции достаточно регистрировать в едином документе в хронологической последовательности непосредственно по группам статей бухгалтерского баланса.
А те операции, что формируют доходы и расходы отчетного периода, надо отражать еще и по группам статей отчета о финансовых результатах.
Для этого можно использовать книгу (журнал) учета операций. Записи в ней делают по каждому виду активов и обязательств на основании первичных документов. Остатки по всем группам статей в книге должны быть нулевыми или положительными.
Наряду с книгой учета операций надо предусмотреть в учетной политике регистры, если, конечно, вы решили их вести. Они помогают детализировать группы статей, которые приведены в книге обобщенно.
Кстати, чтобы упростить учет, микропредприятие может предусмотреть в учетной политике для целей бухгалтерского учета, что начисляет амортизацию один раз в году.
Статьи по теме в электронном журнале
