Организация финансового контроля в бизнес плане
1. Значение и задачи финансового планирования в организации
2. Виды финансовых планов. Принципы, методы финансового планирования
3. Содержание перспективных и годовых финансовых планов
4. Содержание платёжного календаря, кассовый план организации
5. Финансовые расчёты в составе бизнес план
1.Финансовое планирование — разновидность управленческой деятельности, направленной на определение необходимого объёма финансовых ресурсов, их оптимальное распределение и использование с целью обеспечения финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта
Значение финансового планирования заключается в следующем:
1 намеченные цели организации в финансово-экономических показателях — объёме реализации, себестоимости, прибыли, инвестициях, денежных потоках и др.
2 устанавливаются стандарты для упорядочения финансовой информации ввиде финансовых планов и отчётов об их исполнении
3 определяются приемлемые объёмы финансовых ресурсов, необходимые для реализации долгосрочных и оперативных планов организации
4 оперативные финансовые планы создают базу для разработки и корректировки общефирменной финансовой стратегии
Основные задачи финансового планирования:
1 обеспечение нормального кругооборота д/с организации, включая их вложения в реальные финансовые, интеллектуальные инвестиции, прирост оборотных средств, соц. развитие
2 выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования разнообразных доходов организации
3 соблюдение интересов акционеров и инвесторов
4 определение взаимоотношений с бюджетом, внебюджетными фондами, кредитными, страховыми, вышестоящими организациями, работниками организации
5 контроль за финансовым состоянием организации, целесообразностью планируемых операций и ситуацией
Организация финансового планирования осуществляется в соответствии с определёнными принципами:
1 принцип единства т.е планирование должно иметь системный х-р, т.е представлять собой совокупность взаимосвязанных элементов, которые развиваются в едином направлении ради общей цели
2 принцип координации выражается в том, что нельзя планировать эффективную деятельность одного подразделения организации вне связи с другим
3 принцип участия означает, что каждый специалист организации независимо от должности и выполняемых функций участвует в планировании
4 принцип непрерывности заключается в том, что планирование должно осуществляться систематически в рамках установленного цикла
5 принцип гибкости состоит в придании планам и планированию способности изменяться при возникновении непредвиденных обстоятельств
6 принцип точности предполагает, что планы организации должны быть конкретизированными и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние и внутренние условия деятельности организации
Существуют т.ж специфические принципы финансового планирования:
1 принцип соотношения сроков получения и использования средств — капитальные вложения с длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за счёт долгосрочных заёмных средств
2 принцип платёжеспособности — планирование д/с должно постоянно обеспечивать платёжеспособность организации
3 принцип приспособленности к потребованиям рынка
4 принцип предельной рентабельности, т.е целесообразно выбирать те капитальные вложения, которые обеспечивают тех. рентабельность и д.р
Помимо принципов организация финансового планирования требует выбора методов планирования
МЕТОДЫ
1 Расчётно- аналитический —основан на анализе достигнутого уровня финансовых показателей и прогнозирования их уровня на будущей период. Этот метод применяется, когда отсутствуют финансово-экономические нормативы. Таким методом определяют плановую потребность в амортизационных отчислениях, оборотных активах и др. показатели
2 Нормативный метод т.е потребность организации в финансовых ресурсах, источники их образования определяют на основе заранее установленных норм и нормативов. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и др.
3 Балансовый метод, сущность в том, что благодаря балансу имеющиеся в наличии финансовые ресурсы приводит в соответствие с фактическими потребностями в них. Этот метод применяют при прогнозировании поступлений и выплат из денежных фондов, составления квартального плана доходов и расходов и т.п
4 Метод оптимизации плановых решений предполагает составления нескольких вариантов плановых расчётов, из которых выбирают оптимальный на основе различных критерий
5 Метод экономико-математического моделирования. Он позволяет дать количественную оценку взаимосвязям между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их численное значение. Данная взаимосвязь выражается через уравнения, графики, таблицы и др.
Перспективное планирование — исследование и разработка возможных путей развития финансов организации в перспективе в течении 3-х -5 лет, оно обеспечивает достижение высокой эффективности хозяйствования
Перспективным планом некоторые учёные считают бизнес-план. Он позволяет экономистам решать 4 основные задачи:
1 изучить ёмкость и перспективы будущего рынка сбыта
2 оценить затраты и соизмерить их с ценами, по которым можно будет продавать свои товары и получать прибыль
3 обнаружить все трудности, подстерегающие новое дело в первые годы его реализации
4 определить те показатели, по которым можно будет регулярно оценивать состояния дел
Ведущим финансовым планом в современных условиях является текущий план. Он разрабатывается на год, полугодие, квартал, месяц и представляет собой баланс доходов и расходов организации или его бюджет
Бизнесс-план состоит из ряда разделов:
— характеристика продукта
— оценка рынка сбыта
— организационный план
— юридический план
— оценка риска и страхование
— финансовый план
— стратегия финансирования
— резюме
2. Годовой финансовый план должен разрабатываться в несколько этапов. Начало этой работы обычно совпадает со сроками составления проекта бюджета республики (май-июнь года, предшествующего планируемому).
На втором этапе (в ноябре-декабре года предшествующего планируемому) уточняются ранее выполненные расчёты с учётом основных показателей плана экономического и социального развития народно-хозяйственного комплекса республики на планируемый год. Во внимании следует принять сведение о росте з/п и минимальной её уровне, изменяя индексов цен на материальные и топлевно-энергетические ресурсы, а также изменение налоговой, финансовой и финансово-кредитной политики правительства.
Финансовый план разрабатывается, обсуждается и утверждается в трудовом коллективе. В зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы организации труда право утверждать финансовый план предоставляется общему собранию трудового коллектива, акционерам либо учредителям организации, совету директоров или другому органу управления, уполномоченному в соответствии с уставом организации решать финансовые вопросы.
Финансовый план с расчётами к нему или выписка из финансового плана о размере финансовых ресурсов и платежах в бюджет должны сообщаться финансовому и налоговому органу по месту нахождения организации.
Формой финансового плана организации служит баланс доходов и расходов, включающий три раздела:
1. доходы от поступления средств
2. расходы и отчисления
3. взаимоотношения с бюджетом
Составление финансового плана предполагает включение в бюджет комплекса расчётов доходов и поступлений средств, расходов и отчислений, платежей в бюджет, а также разработку проверочной таблицы к финансовому плану для увязки между собой доходов, расходов и проверку финансового плана как свободного документа.
Выполненные расчёты по отдельным статьям доходов и расходов увязываются между собой путём составления шахматной таблицы. Её назначение в том, чтобы определить источники финансирования по каждой статье затрат и распределить по направлениям доходы, а также сбалансировать доходы и расходы организации по принципу, когда на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы с учётом их целевого использования и очерёдности по статьям затрат.
Например, балансовая прибыль прежде всего направляется на уплату платежей в бюджет штрафов по хозяйственным договорам и финансовых санкций, а затем может быть использована на собственные нужды. Прирост устойчивых пассивов первоначально должен быть направлен на финансирование прироста, норматива собственных оборотных средств , а в оставшейся части оборотных средств — на другие расходы по смете фонда накопления. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами, банками и другими заёмными ресурсами.
3.Платёжный календарь — основной оперативный финансовый план. Он является самым эффективным и надёжным инструментом оперативного управления денежными потоками организации.
Основная цель разработки платёжного календаря: установление конкретных сроков поступления д/с и платежей организации и их доведение до исполнителей в форме плановых заданий.
Период планирования определяется организацией самостоятельно с учётом специфики деятельности и экономической целесообразности. Установленной формы нет. Наиболее распространённой формой является форма, имеющая два раздела.
1. Предстоящие расходы и платежи. Здесь указываются все расходы и платежи, проходящие через расчётный или другие счета в банке.
2. Предстоящие поступления д/с. Здесь указываются планируемые источники покрытия затрат: выручка от реализации, доходы от операций с ценными бумагами, поступления дебиторской задолженности, прочие доходы и поступления.
В платёжном календаре денежные расходы и поступления должны быть сбалансированны. Если на предстоящий период поступления средств превышают расходы, то в платёжнои календаре планируется излишек средств, т.е. денежных сбережений для последующего периода. Если планируемые расходы превышают ожидаемые поступления средств, то в платёжном календаре отражается недостаток д/с. В этом случае необходимо изыскать дополнительные источники средств.
Меры по сбалансированию расходов и поступлений:
— изыскание возможности отгрузки продукции на условиях предоплаты
— выездная торговля
— получения коммерческого кредита у поставщиков
— решение вопроса об отсрочке уплаты налогов (налогового кредита) и др.
4. Кассовый план — план оборота наличных д/с, определяющий поступления и выплаты наличных денег через кассу организации. Финансовая служба организации осуществляет контроль за движением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины. Своевременная выплата з/п и других причитающихся рабочим сумм характеризует состояние финансовых отношений между организацией и её трудовым коллективом, её платёжеспособность. Поэтому составление кассового плана и контроль за его выполнением имеют важное значение для организаций, которые выплачивают з/п через свои кассы.
Кассовый план составляется на квартал и состоит из 4-х разделов:
1) В нём указываются поступления наличных денег в кассу организации, кроме средств, получаемых в банке. Это торговая выручка, выручка от оказания услуг и др. поступления.
2) Указываются все расходы наличными деньгами — з/п, премии, командировочные расходы, хоз-операционные расходы и др.
3) Приводится расчёт суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выплаты з/п и на др. цели
4) Указываются сроки и суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.
5.Бизнес-план — программа деятельности организации, обоснование её стратегий и тактических мер по их осуществлению. Бизнес-планы разрабатываются организациями для обоснования:
— текущего и перспективного планирования развития организации, выбора новых видов деятельности.
— возможности получения инвестиционных и кредитных ресурсов, а также возврата заёмных средств.
— предложений по созданию совместных и иностранных организаций
— целесообразности оказания мер гос. поддержке.
В зависимости от целей составления бизнес-план может включать различное количество разделов (от 4 до 12). Обязательным является наличие финансового обоснования (прогноз финансово-хозяйственной деятельности, финансовый план, финансовые расчёты к нему).
Финансовые расчёты в составе бизнес-плана
1 Прогноз объёма реализации. Он выполняется на основе предыдущих разделов бизнес-плана и необходим для обоснования прогнозируемых сумм выручки.
Прогноз объёма реализации
| Наименование продукции | Количество штук | Цена за 1 единицу в рублях | Сумма в рублях |
| А Б В |
2 Таблица доходов и затрат. Показывает алгоритм определения чистой прибыли организации и её долю в выручке от реализации, т.е расчёт должен подтвердить доходность бизнеса.
Последовательность исчисления
выручка от реализации
—
косвенные налоги и отчисления
—
переменные издержки
=
переменная прибыль
—
постоянные издержки
=
прибыль от реализации продукции
+
финансовый результат от реализации иных ценностей и от в нереализованных операций
=
общая прибыль
—
льготируемая прибыль
=
налогооблагаемая прибыль
—
налоги из прибыли
=
прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
—
местные налоги
=
чистая прибыль
3 Баланс денежных расходов и поступлений. Этот документ призван подтвердить платёжеспособность организации. Цель разработки: обеспечение синхронности поступления д/с с расходами организации. По экономическому содержанию баланс денежных расходов и поступлений отражает движение всех денежных ресурсов организации.
Финансовый контроль на предприятии — совокупность процедур, исключительно значимых с точки зрения повышения эффективности корпоративного управления, обеспечения роста и прибыльности бизнеса. В чём заключаются основные нюансытакого рода финансового контроля?
Этапы организации финансового контроля на предприятии
Условия организации финансового контроля на предприятии
Структура финансового контроля на предприятии
Субъекты финансового контроля на предприятии
Объекты корпоративного финансового контроля
Цели корпоративного финансового контроля
Методы корпоративного финансового контроля
Этапы организации финансового контроля на предприятии
Изучим, каков алгоритм осуществления финансового контроля на предприятии, каковы его основные этапы.
Специфика отдельных этапов корпоративного финансового контроля предопределяется его конкретной формой. Мероприятия по контролю могут быть:
- предварительными (проводимыми до принятия руководством фирмы значимых решений в области управления корпоративным капиталом, а также на этапе их подготовки);
- текущими (сопровождающими принятие и реализацию соответствующих решений);
- последующими (анализирующими последствия принятых решений в области управления капиталом фирмы).
Если речь идет о предварительном финансовом контроле, то основными этапами его организации будут:
- подготовка ответственных специалистов, компетентных в изучении структуры документов, которые закрепляют принимаемые решения по управлению финансами предприятия, составление спектров задач для них;
- подготовка ответственных специалистов, компетентных в изучении участков бизнес-процесса — технологических или, например, представленных на уровне экономико-теоретической концепции управления корпоративным капиталом;
- подготовка документальной базы для оформления результатов предварительного контроля, структура которой оптимальна для фиксации недоработок в части подготовки решений по управлению капиталом предприятия;
- проработка плана предварительного финансового контроля;
- реализация алгоритма предварительного финансового контроля, осуществляемая силами компетентных специалистов в соответствии с планом и при задействовании подготовленной документальной базы.
Текущий финансовый контроль на предприятии будет состоять из следующих этапов:
- подготовка специалистов, компетентных в определении критериев качества реализации решений по управлению капиталом, а также в осуществлении практических процедур его оценки;
- подготовка документальной базы для отображения текущих результатов реализации решений по управлению капиталом, структура которой оптимальна для фиксации значимых для бизнеса участков оборота капитала, а также для выявления корреляции между характеризующими их показателями и теми, что установлены в качестве целевых;
- проработка плана текущего финансового контроля;
- реализация алгоритма контроля — по плану силами подготовленных сотрудников и при использовании соответствующей документальной базы.
В свою очередь последующий финансовый контроль также предполагает подготовку компетентных специалистов в оценке итогов принятия решений по управлению капиталом, разработку необходимой документальной базы, плана, а также реализацию соответствующего алгоритма.
Условия организации финансового контроля на предприятии
Вне зависимости от конкретной разновидности финансового контроля на предприятии существует ряд ключевых условий, необходимых для его успешного проведения. А именно:
- наличие необходимой документально-правовой базы (локальных НПА);
- наличие инфраструктуры (ПО, средств связи, документирования процедур контроля);
- наличие требуемых компетенций у сотрудников, участвующих в контроле.
Значимость элементов, относящихся к первой из трех перечисленных нами позиций, важна с точки зрения внутрикорпоративной легитимизации финансового контроля. Субъекты финансового контроля должны решать свои задачи, опираясь на действующий локальный нормативный акт. Он может, во-первых, удостоверять полномочия конкретного специалиста или их группы, чтобы у других сотрудников фирмы не было вопросов относительно их действий, а во-вторых — включать регламенты, следуя которым субъект финансового контроля должен выполнять свою работу.
Финансовый контроль на предприятии — это, прежде всего, работа с информацией, которая должна где-то фиксироваться, куда-то передаваться, кем-то изучаться и интерпретироваться. Для этих целей нужна специальная инфраструктура — для фиксации, передачи и интерпретации данных, получаемых в ходе финансового контроля.
Финансовый контроль на предприятии — это совокупность процедур, требующих в достаточной мере высокой квалификационной подготовки сотрудников. Те специалисты, которые выполняют функции проверяющих, должны иметь компетентное понимание тех участков бизнес-процесса, которые коррелируют с принятыми решениями по управлению капиталом и потому исследуются в процессе проверки.
Изучим далее, в какой структуре может быть представлен корпоративный финансовый контроль.
Структура финансового контроля на предприятии
Современные исследователи выделяют следующие основные элементы структуры корпоративного финансового контроля:
- работа с документальной базой;
- работа с различными участками бизнес-процесса;
- работа с сотрудниками.
Первый элемент финансового контроляпредполагает:
- исследование документов на предмет корректности заполнения, актуальности используемых форм, наличия логики в отражении фактов об управлении капиталом предприятия;
- исследование документов на предмет их подлинности, комплектности;
- сравнительный анализ документов, сопоставление с эталонными образцами источников.
Что касается работы на уровне отдельных участков бизнес-процессов, структура финансового контроля может предполагать:
- анализ эффективности инвестирования финансов корпорации — в аспекте фондоотдачи, корреляции вложений с рентабельностью, оборачиваемостью и иными показателями;
- анализ производительности основных фондов и труда;
- анализ финансовой устойчивости компании, ее платежеспособности по кредитам и иным обязательствам.
Финансовый контроль в аспекте работы с сотрудниками может включать:
- проверку уровня квалификации специалистов, отвечающих за управление капиталом на предприятии;
- выявление фактов недобросовестного отношения сотрудников к решению задач, связанных с управлением корпоративными финансами;
- выработку мер, направленных на стимулирование повышения квалификации специалистов, участвующих в управлении капиталом на предприятии, а также на повышение уровня личной ответственности сотрудников фирмы за выполнение своих трудовых обязанностей.
Изучим специфику субъектов корпоративного финансового контроля.
Субъекты финансового контроля на предприятии
Таковыми могут быть:
- отдельные сотрудники фирмы;
- внутрикорпоративные структуры, сформированные нанятыми сотрудниками (менеджерами, специалистами);
- внутрикорпоративные либо внештатные структуры, формируемые владельцем бизнеса либо выступающие в качестве партнеров, аутсорсеров.
Что касается субъектов первого типа, здесь речь идет главным образом о самоконтроле. Его применение свойственно небольшим предприятиям, ИП, которые сами выполняют значительный объем работы, связанной с бизнесом.
Внутрикорпоративными структурами, отвечающими за финансовый контроль на предприятии, могут быть специальные отделы — по контролю качества управления корпоративным капиталом, различные бухгалтерские либо аналитические подразделения компании. Подобный подход к организации финансового контроля — когда главная роль отводится внутрикорпоративным субъектам, которые формируются наемными сотрудниками, — характерен для средних организаций.
В свою очередь обеспечение эффективного финансового контроля на крупном предприятии может потребовать участия юридически независимых субъектов либо тех, которые формируются в рамках штата фирмы, но не при участии наемных сотрудников, а в соответствии с распоряжениями собственника.
Объекты корпоративного финансового контроля
Главный объект финансового контроля на предприятии — это система принятия решений по управлению корпоративным капиталом. Она состоит из следующих ключевых элементов:
- нормативной базы, которая закрепляет алгоритмы соответствующей системы;
- технологической инфраструктуры, которая позволяет реализовать данные алгоритмы;
- концепции принятия решений, которой следуют сотрудники фирмы, ответственные за управление капиталами предприятия.
Нормативная база может быть представлена НПА, принятыми на различных уровнях — федеральном, региональном, муниципальном, а также локальными источниками права, инструкциями, пояснительными записками.
Технологическая инфраструктура, используемая в рамках управления капиталами в корпорации, — это, прежде всего, бухгалтерское ПО, программы для удаленного взаимодействия с банками и платежными системами, ПО для отправки отчетности и осуществления документооборота внутри организации и с другими субъектами правоотношений в различных сферах.
Объектами финансового контроля на предприятии также могут быть:
- стоимостные и натуральные производственные показатели;
- статистические данные, отражающие, к примеру, темпы продаж;
- характеристики ключевых клиентов, социальных групп покупателей, поставщиков, партнеров.
В состав объектов финансового контроля в принципе могут быть включены любые компоненты бизнес-процесса, способные охарактеризовать эффективность управления корпоративным капиталом.
Но для чего руководству фирмы либо специалистам, ответственным за финансовые вопросы бизнеса, требуется осуществлять финансовый контроль? Изучим его основные цели.
Цели корпоративного финансового контроля
Их можно выделить в следующем спектре:
- оценка качества ведения учета — бухгалтерского, налогового, управленческого;
- выявление недоработок в выполнении сотрудниками предприятия трудовых обязанностей;
- выявление недоработок в инфраструктуре управления капиталом предприятия;
- оптимизация концептуальных подходов к управлению капиталом;
- выявление факторов, влияющих на эффективность управления финансами предприятия.
Первая из целей финансового контроля на предприятии, отмеченная в перечне, важна с точки зрения легитимизации бизнес-процессов — в аспекте наличия документально оформленных лицензий, разрешений, патентов, корректного формирования отчетности (требуемой по закону, составляемой в силу пожеланий собственников компании либо предназначенной для инвесторов, банков и партнеров фирмы).
Вторая из отмеченных выше целей финансового контроля значима для предприятия с точки зрения обеспечения стабильности бизнес-процессов — тогда, когда их осуществление напрямую зависит от уровня компетентности, ответственности и опыта сотрудников.
Третья из отмеченных нами целей важна, прежде всего, для повышения технологической конкурентоспособности предприятия. Качество инфраструктуры, используемой при реализации решений по управлению финансами фирмы, предопределяет объем затрат на соответствующую реализацию с точки зрения времени, компенсации труда персонала, расходов на поддержание функциональности программно-аппаратных компонентов данной инфраструктуры.
Финансовый контроль позволяет также выявить потенциал для улучшения концептуальных подходов руководства фирмы к управлению капиталами предприятия. Как правило, при этом определяются также факторы, влияющие на успешность реализации принятой концепции. Распоряжение финансовыми ресурсами корпорации, их инвестирование в те или иные фонды чаще всего основано на методах и подходах, формирующих некую концепцию, которая время от времени может корректироваться — в зависимости от результатов использования соответствующих методов и подходов. А выявить данные результаты помогает финансовый контроль на предприятии.
Успешное достижение отмеченных выше целей предопределяет формирование еще одной. Речь идет о такой цели, как определение мер, направленных на:
- повышение эффективности учета;
- повышение компетенций сотрудников;
- оптимизацию инфраструктуры управления корпоративным капиталом;
- корректировку концептуальных принципов работы с финансами на предприятии;
- выработку концепций по усилению активности использования позитивных факторов управления капитала и снижению зависимости бизнес-процессов от негативных факторов.
Рассмотрим ключевые методы корпоративного финансового контроля.
Методы корпоративного финансового контроля
Существует большое количество подходов к определению данных методов. Заслуживает внимания концепция, в соответствии с которой таковые можно классифицировать в рамках следующих основных групп:
- научно-теоретические методы;
- социально-коммуникативные методы;
- эмпирические методы.
Методы первого типа представляют собой совокупность подходов к сбору необходимой информации о положении дел на предприятии в части управления корпоративными финансами, а также к ее интерпретации. Примеры научно-теоретических методов, которые могут быть в данном случае использованы:
- анализ;
- моделирование;
- статистика.
Применение научно-теоретических методов финансового контроля в организации позволяет ответить на вопрос, что нужно сделать для того, чтобы оценить качество управления корпоративными финансами (что проанализировать, смоделировать, отразить статистически).
Социально-коммуникативные методы необходимы в части выстраивания конструктивной системы взаимодействия субъектов финансового контроля и тех людей, которые имеют отношение к объектам контролируемой деятельности. Примеры таких методов:
- убеждение;
- диалог;
- поощрение;
- стимулирование;
- мотивирование.
Социально-коммуникативные методы важны с точки зрения ответа на другой вопрос: как обеспечить корректную оценку качества управления корпоративными финансами. В определяющей степени это зависит от действий людей, работающих в компании — не только проверяющих, но и тех, кого проверяют.
Эмпирические методы финансового контроля на предприятии представлены совокупностью практических действий субъектов контроля, которые могут сопровождаться использованием инфраструктуры, необходимой для решения поставленных задач. Примеры эмпирических методов:
- проверка документов, их арифметическое и логическое тестирование;
- проведение опросов;
- технологические тесты ПО и оборудования;
- экспериментирование;
- мониторинг хозяйственных операций;
- работа с локальной юридической базой — в виде издания приказов и распоряжений, имеющих отношение к организации финансового контроля;
- внутренний аудит;
- ревизии.
Подробнее о специфике некоторых эмпирических методов внутреннего финансового контроля вы можете узнать из статей:
- «Как правильно составить акт ревизии (образец)?»;
- «Порядок проведения аудита кассовых операций».
Эмпирические методы отвечают на вопросы, каким образом можно оценить качество управления корпоративным капиталом, с помощью каких технологических, правовых, управленческих подходов и инструментов субъекты финансового контроля должны решать поставленные задачи. Данные методы в практическом аспекте дополняют те, что определены на уровне научно-теоретических методов.