Нормативный и балансовый методы в бизнес плане
Балансовый метод планирования обеспечивает установление связей между потребностями в ресурсах и источниками их покрытия, а также между разделами плана.
Балансом называется таблица, в которой осуществляется сопоставление наличия ресурсов и источников их поступления с направлениями и объемами их использования.
Общая схема балансового метода приведена на рис. 8.12 (формирование конечного запаса: 1 + 2 — 3 = 4).
В основе балансового метода лежит принцип равенства направлений и объемов использования ресурсов с источниками их поступления. В то же время, как таковое равенство между ресурсами и их распределением не является единственной целью составления балансов. Не менее важным является достижение их оптимальной структуры, обеспечивающей наибольшую эффективность деятельности организации.
Рис. 8.12. Схема балансового метода в планировании (в стоимостном выражении)
С помощью балансового метода в планировании реализуется принцип сбалансированности и пропорциональности. На практике он реализуется путем разработки системы балансов, которая включает материальные, трудовые и финансовые балансы.
К материальным балансам относятся балансы топлива, электроэнергии, производственных мощностей, оборудования, материалов и т.д. С их помощью производственная программа увязывается с производственной мощностью предприятия.
На основе материальных балансов рассчитывают:
- • план выработки (или переработки) различных ресурсов;
- • оптимальный (минимальный) по стоимости план приобретения ресурсов (рис. 8.13).
Первая задача решается с помощью материального баланса для технологического процесса. Вторая — составлением материального баланса по укрупненной номенклатуре материальных ресурсов.
Рис. 8.13. Общая схема материального баланса
Потребность в ресурсах, или материалах (Пм), определяется планом по объемам производства (ПЛ), ценой ресурса (Цр) и технологией производства (Технпр), предусматривающей модели потребления ресурсов. Например, модели потребления энергоресурсов силовыми установками с учетом различных вариантов их работы.
Оптимальный (минимальный) по стоимости план приобретения и выработки различных ресурсов определяется ценой ресурса и его расчетным объемом, необходимым для выполнения плана (Ом).
Общая формула материального баланса:
где Пм — потребность в материалах; 0”ач пл’пер’ — наличие ресурса на начало планового периода; Постм — недостающее для выполнения плана поступление ресурса в отчетном периоде.
Материальный баланс для технологического процесса представляет собой результаты расчетов, содержащие количество введенных и полученных в производственном процессе материалов, энергии, т.е. приход и расход. Уравнения материального баланса любого технологического процесса или части его составляется на основании закона сохранения веса (массы) вещества:
где YjPао— сумма весов (масс) исходных продуктов процесса; Х^айо — сумма весов (масс) конечных продуктов процесса в тех же единицах измерения и отходов производства.
Общая схема материального баланса для технологических процессов приведена на рис. 8.14.
Рис. 8.14. Материальный баланс для технологических процессов
Материальный баланс составляется на единицу времени (час), на единицу выпускаемой продукции, на один производственный поток или на мощность производства в целом. Погрешность баланса связана с потерями материалов в производстве или логистических процессах и поэтому требует совершенствования технологических процессов, процедур хранения и транспортировки материалов.
На основании данного материального баланса рассчитываются объемы перерабатываемого сырья при выполнении заданной производственной программы.
Материальный баланс используется как для эффективного проведения, так и анализа технологических и других производственных процессов. По нему определяют фактический выход продукции, коэффициенты полезного использования энергии, расход и потери сырья, топлива, энергии.
Материальный баланс для расчета оптимального (минимального) по стоимости плана приобретения ресурсов составляется по укрупненной номенклатуре материальных ресурсов но примерной форме, приведенной на рис. 8.15.
Потребность в материалах на плановый год (столб. 4 на рис. 8.15) определяется на основе нормативного метода. Фактический остаток материала на момент составления баланса определяется по данным инвентаризации.
Поскольку процесс разработки текущего плана развития предприятия начинается до истечении текущего периода (например, разработка плана на следующий год начинается, как правило, в сентябре текущего (отчетного) года), то для определения наличия (остатков) материалов на начало планового периода (столб. 8) требуется учесть движение ресурсов к моменту составления баланса (за IV квартал текущего года).
Ожидаемое наличие материалов в незавершенном производстве на начало планового года (столб. 9) определяется на основе фактических остатков и узлов в цехах и на промежуточных складах на момент составления баланса по данным инвентаризации незавершенного производства) с учетом предполагаемых изменений заделов в течение предстоящего периода.
Недостающий для выполнения плана объем ресурсов (столб. 11) определяется на разницу потребности в них (столб. 4) и остатка ресурсов на начало планового периода (столб. 10).
Балансы трудовых ресурсов необходимы для выявления потребности в дополнительных кадрах соответствующей квалификации, их переподготовки, сокращении и предусматривают сопоставление планового штатного расписания с фактическим наличием кадров по должностям, квалификации и другим параметрам. Другим примером трудового баланса может служить баланс рабочего времени.
С помощью балансов трудовых ресурсов увязывается трудоемкость производственной программы с численностью работающих.
Финансовые балансы разрабатываются для обеспечения соответствия наличия планируемых финансовых ресурсов с потребностями в них. Балансовый метод планирования финансовых показателей состоит в увязке планируемого поступления и использования финансовых ресурсов с учетом остатков на начало и конец планируемого периода посредством построения балансовых соотношений.
Рис. 8.15. Материальный баланс для расчета оптимального (минимального) по стоимости плана приобретения ресурсов
для производственного предприятия
В финансовых балансах отражается образование и распределение доходов предприятий, а также денежных потоков, прибыли, инвестиций. Например, баланс денежных доходов и расходов, прогнозный аналитический баланс, кассовый план и др.
Балансовая увязка по финансовым ресурсам имеет вид
где Он — остаток средств на начало периода; П — поступление средств; Р — расходование средств; Ок — остаток средств на конец периода.
Основным результатом использования балансового метода является сбалансированность возможностей и потребностей в ресурсах по времени и объему. При этом формируются условия для контроля за поступлением средств и их целевым использованием.
Что является основным рабочим инструментом предпринимателя? В первую очередь это разнообразные методы бизнес-планирования. Как в теории, так и на практике выделяют множество приемов. Некоторые находятся в обиходе постоянно, другие – формализованы. Однако работают они только в совокупности. Множество готовых вариантов таких подходов вы можете найти, а при желании приобрести по ссылке в каталоге.
Основные направления
К ключевым методам, используемым в планировании бизнес-проектов, относится совокупность таких приемов, как:
- нормативные;
- балансовые;
- экономико-математические;
- опытно-статистические.
Все перечисленные направления представляют собой целый комплекс подвидов, типов расчета и приемов. Например, балансовые подходы отличаются установлением пропорций между показателями и стоимостью. Сюда же включены материально-вещественные приемы.
В каком виде применяется методика бизнес-планирования? Предприниматели используют ее обычно в формате таблиц, с помощью которых можно проверить:
- разнообразные показатели;
- обоснованность и рациональность расчетов;
- взаимодействие различных разделов.
Например, особенности трудовых ресурсов, производственные мощности и рабочее время.
К содержанию
Опытно-статистические приемы
Еще одна категория методов планирования именуется опытно-статистической. Эта методология и организация направлена на учет прошлых итогов и уже достигнутых результатов. Данные приемы предельно просты. Именно поэтому их повсеместно используют начинающие предприниматели. Такая методика включает в себя следующие приемы:
- расчет с использованием ежегодной вариации изменений;
- экспертный метод;
- расчет с использованием средней скользящей величины.
Нормативные методы, которые также именуются технико-экономическими, предполагают использование и учет нормативов труда. Данные величины являются переменными. Однако они прекрасно помогают предпринимателям планировать технико-экономические цифры, составлять плановые задания. Нормы финансовых ресурсов, труда, налоговые ставки, расход материалов, сырья и топлива, а также прочие показатели планируются посредством методики.
К содержанию
Как работает экономико-математическая модель
Модели из экономико-математической категории заслуживают особого внимания. Эти основные методы бизнес-планирования ориентированы на продуктивный поиск рационального количества времени и ресурсов. Этот тип приемов позволяет скоординировать технологические, социально-экономические и прочие сложные процессы.
Однако стоит учитывать, что полученные показатели окажутся опосредованными. Причем в контексте современных бизнес-проектов можно с помощью методики запланировать едва ли не любой показатель. Особенность этой группы приемов заключается в том, что она исключает в ходе планирования предпринимательских программ субъективизм.
К методам относятся:
- теория граф;
- математическое программирование;
- теория вероятности;
- методы имитации.
К содержанию
Многообразие современных приемов
Проверка устойчивости, методика чувствительности, предельный анализ не менее важны. Предприниматели активно используют в планировании нормы прибыльности, которые можно получить при вложении финансового капитала. Рыночная экономика в своем настоящем состоянии практически не может существовать без этих приемов, невзирая на то, что совсем недавно они вовсе не рассматривались.
Анализ чувствительности – особый метод, позволяющий оценить степень изменений относительно реализации мероприятий в контексте бизнес-проекта.
Методика пригодится предпринимателям, которым требуется:
- провести сравнительный анализ нескольких программ;
- выявить все факторы, влияющие на предпринимательство;
- уменьшить негативное влияние объектов риска;
- определить воздействие на проект процентов по кредитному займу, объема продаж, цен.
К содержанию
Проверка устойчивости
Еще одним распространенным и важным методом является проверка устойчивости. Данный метод имеет некоторую схожесть с анализом чувствительности. Однако его задача – предугадать дальнейшее развитие событий. Причем сделать это можно в ходе реализации бизнес-плана.
Сущность методики состоит в разработке нескольких сценариев, по которым в дальнейшем могут развиваться события. Бизнесмен составляет не только базовые модели, но и наиболее рискованные варианты. Преимущество приема – возможность адекватно оценить влияние на бизнес одновременно нескольких факторов, предугадать примерные итоговые результаты. Бизнесмен определяет:
- критерии эффективности;
- показатели потери;
- уровень доходности и прибыльности.
К содержанию
UNIDO: уникальные особенности методики
Популярная методика современного бизнес-планирования UNIDO позволяет детально разработать проект. Многие современные предприниматели пользуются системой, что позволяет им успешно вести свое дело. Резюме проекта подразумевает основательную проработку идеи, анализ стратегии и рынка. Методика включает исследование материалов и сырья, рассмотрение технологий и инженерного проектирования.
Система UNIDO обязательно оценивает накладные расходы и каждый шаг организации производства. Также программа анализирует сметную стоимость всего проекта в целом, включая человеческие ресурсы и планирование. Это открывает возможность адекватно дать финансовую оценку и выявить экономическую рентабельность проекта.
К содержанию
Приобретение готового бизнес-плана
Самостоятельное составление бизнес-плана нужное, но долгое и рутинное занятие, способное отбить желание еще вначале. Чтобы этого не произошло, мы рекомендуем ознакомиться и при желании приобрести готовый бизнес-план в нашем каталоге.
К содержанию
Эффективно о бизнесе: Видео
Финансовый план в бизнес-плане отвечает за планирование движения денежных потоков в процессе ведения бизнеса. От того, насколько грамотно и реалистично составлена финансовая часть, во многом зависит успех бизнеса. Об этом читайте в нашей статье.
Что такое финансовая часть бизнес-плана
Финансовый план в бизнес-плане – это часть бизнес-плана, отвечающая за финансовое подкрепление остальных разделов. Финансовый план определяет, на какие средства будет реализован каждый из пунктов бизнес-плана.
Цель финансового плана в бизнес-планировании – рассчитать такой положительный баланс между доходами и расходами, при котором вести данный бизнес будет целесообразно.
Читайте также: Бизнес-план: как составить самостоятельно
Структура финансового раздела бизнес-плана
Каждый компонент структуры служит конечной цели. Если не проработан хотя бы один, нарушится пропорциональность, и весь финансовый план окажется невыполнимым. Финансовую часть нового бизнеса уместно просчитать на 2-3 года вперед.
Прогноз объема продаж
При составлении бизнес-плана нужно обязательно продумать, какую нишу займет новое предприятие. А лучше – подготовить почву заранее: устно договориться с возможными партнерами, заключить договор с клиентами или начинать вести группу в «ВКонтакте» / Instagram, опросить потребителей в тематических группах.
Оценка прибыли и убытков
Этот пункт складывается из следующих показателей:
- доходы от реализации;
- издержки производства;
- суммарная прибыль;
- общепроизводственные расходы;
- чистая прибыль (минус издержки).
В этой части финансового плана главное – отразить, как изменится прибыль и за какой срок.
Анализ движения наличности
Прибыль – главная цель бизнеса. Но нередко предприниматель сталкивается с проблемой, когда при хорошей прибыли нет достаточного количества наличных средств. . Ошибка распространенная: бизнесмен вкладывает в развитие дела большую часть заработанных денег, чем увеличивает долю малоликвидного капитала в общих активах (здание, земля, пристройки, машины на балансе есть, но ими нельзя оплатить счета).
Читайте также: Отражение расходов в следующем отчетном периоде
Годовая балансовая ведомость
Бухгалтерский баланс составляется в конце года. Баланс между активами и пассивами важен не только для банков при просьбе о займе, но и для предпринимателя. Для бизнеса важно вложиться в развитие предприятия (производство, маркетинг), банк же заинтересован в основных фондах, под залог которых выдаст кредит.
Важно! В расчетах учитывайте ориентировочные цены, систему налогообложения, сроки планирования, факторы риска, а также инфляцию и возможные валютные скачки.
Читайте также: Бизнес-план фотостудии
Содержание баланса в бизнес-плане
Как определить «золотую середину» в планировании? Сколько средств из дохода направить производственные мощности? А может, купить еще одну машину или вложиться в рекламу?
Эксперты говорят об оптимальном распределении доходов: 40% — 40% — 20%.
40% доходов оплачивают текущие счета, т.е.:
- постоянные (аренда, бензин, коммунальные платежи);
- переменные (амортизация станков, ремонт и замена оборудования);
- целевые нужды (налоги, зарплата и прочие отчисления).
40% доходов тратятся на активы:
- для развития бизнеса (расширение в офлайне или интернете, другие стартапы, продвижение);
- инвестиционные (покупка недвижимости, земельных участков, построек, акций).
20% доходов – «подушка безопасности» на случай непредвиденных расходов в виде банковских депозитов или наличных.
Очевидно, что в первый год работы в распределении денежных средств будет дисбаланс, однако для комфортного ведения бизнеса нужно стремиться к этой модели .
Финансовые показатели бизнес-плана
Финансовые показатели – количественное выражение производственных и маркетинговых показателей, объективно отражающее положение дел в бизнесе.
Финансовые показатели нужны и для банков, и для предпринимателя, поскольку позволяют рассчитать собственную ликвидность и помочь в управлении предприятием и сотрудниками.
Основные финансовые показатели | Как рассчитать |
Инвестиционные затраты (руб.) | Сумма всех вложенных в проект средств = собственные + заемные средства |
Операционные затраты (руб.) | Сумма ежедневных расходов, постоянные и переменные |
Валовая выручка (руб.) | Общая прибыль минус себестоимость производства |
Собственные средства (руб.) | Личные средства, вложенные в бизнес |
Налоги (руб.) | Налоговая нагрузка с учетом системы налогообложения |
Чистая прибыль (руб.) | Сумма прибыли валовой, прочей операционной и от финансовых операций минус налоги |
Рентабельность продукции, в % | Крп = прибыль до налогообложения/себестоимость реализованной продукции * 100% |
Рентабельность активов | Кра = чистая прибыль/сумма активов |
Рентабельность собственных средств, вложенных в бизнес | Крсс = чистая прибыль/средняя величина собственного капитала * 100% |
Это простые финансовые показатели. Чем сложнее предприятие, тем более глубокий финансовый анализ необходим для объективной картины. Конечно, составление качественного финансового плана требует сил и времени — порой в ущерб другим важным делам. Найти возможность для полноценного анализа поможет передача части рутинных дел на аутсорс.
Читайте также: 10 способов снизить издержки в розничном магазине
Образец финансового плана в бизнес-плане
В интернете есть шаблоны и схемы составления финансового раздела бизнес-плана в помощь предпринимателю.
Пример расчета финансового плана в бизнес-плане. Проект «Котокафе»
Условие: заведений подобного типа в городе нет. Для реализации подбираются кошки из городского приюта для животных. С приютом составляется договор. Зона кафе в 50 кв.м. – помещение с 2-3 столиками (напитки и снеки), помещение для игры с кошками и настольных игр, помещение для отдыха кошек, куда они могут спрятаться, поесть и отдохнуть.
Налоговая система – УСН, ЕНВД
1. Примерный объем продаж.
«Котокафе» — своеобразное антикафе, оплачивается время, проведенное в заведении: первый час – 200 рублей, второй – 150, третий и далее – 100 рублей в час с человека. Из съедобного можно заказать напитки в стаканчиках с крышкой, у барной стойки только миксер, кофе-машина, кулер с водой и снеки. Чтобы не иметь проблем с СЭС и работать без кухни, заключен договор с предприятием общепита на доставку сэндвичей, бургеров. Заведение рассчитано на небольшие компании или семьи: средний чек с компании в 4 человека за три часа – от 2 000 рублей. Ориентировочное число чеков – 10-15, в зависимости от дня недели. Планируемая минимальная выручка за день – 30 000 рублей, в месяц – 900 000 рублей.
2. Оценка прибыли и убытков и анализ движения денежных средств
Приходно-расходные операции | Сумма, 1 месяц, до открытия | Сумма, 2 месяц, после открытия | Сумма, 3 месяц, после открытия | |
Приход | Собственные средства | 500 000 | ||
Заемные средства | 1 000 000, на 3 года под 12% | |||
Прибыль от продаж, 1 месяц | 900 000 | 900 000 | ||
Расход | Расходы на открытие:
| 1 078 000 | ||
Постоянные расходы:
| 215 000 | 482 000 | 482 000 | |
Целевые расходы: налоги, ЕНВД выплата процентов по кредиту | 40 000 | 113 000 | ||
ИТОГО: | Приход – 1 500 000 | Приход – 900 000 | Приход – 900 000 | |
Расход – 1 293 000 | Расход – 522 000 | Расход – 595 000 | ||
«Подушка безопасности» за месяц до открытия в 207 000 – на случай непредвиденных трат. За второй месяц прогнозируемая прибыль составит 378 тысяч, за третий (с учетом налоговых платежей) – 305 000.
3. Расчет рентабельности
Финансовые показатели | Числовое выражение |
Инвестиционные затраты | 1 500 000 |
Операционные затраты (руб.) | 500 000 |
Валовая выручка (руб.) | 300 000 |
Собственные средства (руб.) | 500 000 |
Налоги (руб.) | 73 000 |
Чистая прибыль (руб.) | 227 000 |
Рентабельность активов | Кра = 300 000/300 000 * 100% = 1% |
Рентабельность собственных средств, вложенных в бизнес | Крсс = 300 000/500 000 * 100% = 60% |
Отметим, что рентабельность активов низкая: соотношение чистой выручки к величине собственных активов (составляет все купленное оборудование), т.к недвижимость арендованная. Однако прогноз чистой прибыли неплохой – 30% от выручки. С точки зрения финансовых показателей и при текущих условиях, проект «Котокафе» окупится примерно за 7-8 месяцев.
Проверка финансового плана
Проверить состоятельность цифр на бумаге можно, только реализовав проект.
По итогам квартала грамотную бухгалтерскую помощь в составлении отчетности для контролирующих органов вам окажут специалисты Главбух Ассистент.
Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.