Использование финансовой отчетности в разработке бизнес планов организации

при разработке бизнес-плана организации

Бизнес-план – это документ, отражающий в концентрированной форме ключевые показатели, обосновывающие целесообразность некоторого проекта, четко и наглядно раскрывающий суть предполагаемого нового направления деятельности фирмы. Цель бизнес-плана – доказать эффективность планируемых капиталовложений.

В финансовом разделе бизнес-плана приводятся прогнозные варианты бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. В процессе составления прогнозных форм отчетности используются данные о планируемых объемах реализации, издержках производства в разрезе отдельных статей, коммерческих расходах и т.д. На основе прогнозных форм финансовой отчетности дается оценка эффективности планируемого проекта, определяется необходимый объем инвестиций в проект.

Резюме

Анализ финансовой отчетности позволяет руководству организации выявить основные недостатки в деятельности и, соответственно, обобщенно определить направления управленческих решений. Эти решения могут касаться рациональности осуществления расходов и вложения средств в активы, управления денежными средствами, формирования структуры заемного капитала, расчетов с дебиторами и кредиторами, выплаты дивидендов и привлечения инвестиций. В то же время, финансовая отчетность не должна являться основным источником информации для управления организацией.

При разработке финансового раздела бизнес-плана организации составляются прогнозные формы отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. На основе прогнозной отчетности дается оценка эффективности планируемого проекта, определяется необходимый объем инвестиций в проект.

Внешние аналитики принимают управленческие решения на основе финансовой отчетности. Качество таких решений во многом зависит от наличия дополнительной информации в пояснительной записке. Решения внешних пользователей финансовой отчетности касаются, в основном, инвестиций и кредитования.

Вопросы и задания для самоконтроля

1. Сформулируйте управленческие решения, которые могут быть приняты внутренними пользователями на базе анализа финансовой отчетности?

2. Сформулируйте управленческие решения, которые могут быть приняты внешними пользователями на базе анализа финансовой отчетности?

3. Как используется анализ финансовой отчетности при разработке бизнес-плана?

Тест для самоконтроля

1. На основе внешнего анализа собственного капитала организации (по данным отчетности) может быть принято управленческое решение:

а) о привлечении дополнительных вкладов в уставный капитал;

б) о привлечении заемных средств;

в) о выплате дивидендов;

г) об осуществлении финансовых вложений.

2. На основе внутреннего анализа структуры заемного капитала (по данным отчетности) может быть принято управленческое решение:

а) о привлечении кредиторской задолженности и беспроцентных займов как бесплатных заемных средств;

б) об уплате процентов по кредитам;

в) об увеличении уставного капитала;

г) о погашении кредиторской задолженности.

3. На основе внутреннего анализа доходов и расходов может быть принято управленческое решение:

а) о техническом переоснащении производства;

б) о недопущении нарушения обязательств организацией;

в) о рационализации управленческих, коммерческих и «прочих» расходов;

г) о привлечении заемных средств.

4. На основе внутреннего анализа инвестиционной привлекательности организации может быть принято управленческое решение:

а) о приобретении акций;

б) об изменении дивидендной политики организации;

в) о привлечении заемных средств;

г) о погашении обязательств.

5. В бизнес-плане не приводится прогнозная форма финансовой отчетности:

а) форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

б) форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

в) форма №3 «Отчет об изменениях каптала»;

г) форма №4 «Отчет о движении денежных средств».

Дата добавления: 2015-11-05; просмотров: 676 | Нарушение авторских прав | Изречения для студентов

Читайте также:

Рекомендуемый контект:

Поиск на сайте:

© 2015-2020 lektsii.org — Контакты — Последнее добавление

Результаты анализа финансовой отчетности являются важной информацией для финансового планирования. Целью финансового планирования является определение возможных объемов поступления денежных средств и их рациональное расходование в плановом периоде.

К задачам финансового планирования относятся:

обеспечение хозяйственного процесса денежными средствами;

выявление путей наиболее рационального вложения капитала;

увеличение прибыли за счет экономного использования ресурсов;

установление финансовых отношений с бюджетом, банками, страховщиками и другими хозяйствующими субъектами на основе количественного измерения величины поступивших и отданных денежных средств;

осуществление контроля за образованием и использованием денежных средств.

Основой как стратегического, так и оперативного финансового планирования на предприятии являются бизнес-планы и бюджеты. Процессы бюджетирования и бизнес-планирования предполагают постоянное применение комплексного экономического анализа как на стадиях их разработки (применяется прогнозный предварительный анализ), мониторинга, регулирования и корректировки (оперативный анализ), так и на стадиях их оценки и контроля (итоговый анализ). Поэтому в бюджетировании и бизнес-планировании применяются прежде всего бухгалтерские, статистические и аналитические показатели и методы. В западной практике, говоря о финансовых планах, обычно оперируют словом бюджет. Бюджет — финансовый документ, отражающий серию спланированных событий, которые должны осуществиться в будущем, т.е. прогноз будущих финансовых операций. Система бюджетов позволяет руководителю заранее оценить эффективность управленческих решений, оптимальным образом распределить ресурсы между подразделениями, наметить пути развития персонала и избежать кризисной ситуации. Наряду с понятием разработка бюджетов на многих отечественных предприятиях используется термин бюджетирование. Система бюджетирования — это организационно-экономический комплекс, представленный рядом специальных атрибутов, введенных в систему управления предприятием. Наиболее важными из них являются:

применение особых носителей управленческой информации бюджетов;

присвоение структурным подразделениям статуса бизнес-единиц (центров финансовой ответственности — ЦФО);

высокий уровень децентрализации управления предприятием.

Традиционно под бюджетом понимали финансовый план, имеющий форму балансовой таблицы, в которой затраты согласованы с доходами. Однако в системе бюджетирования предприятия эта категория приобрела более широкое смысловое наполнение. Бюджет задает направления деятельности. Он также отражает фактические результаты этой деятельности. Основная идея, реализуемая системой бюджетирования, заключается в сочетании централизованного стратегического управления на уровне предприятия и децентрализации оперативного управления на уровне его подразделений.

Децентрализация управления предприятием при использовании системы бюджетирования означает:

делегирование управленческих полномочий звеньям низшего уровня;

повышение хозяйственной самостоятельности этих звеньев;

наделение их определенным имуществом, необходимым для решения стоящих перед ними задач;

закрепление за звеньями затрат, связанных с их деятельностью.

Закрепление означает предоставление возможности в широких пределах управлять этими затратами;

закрепление за подразделениями части получаемого ими дохода;

отчуждение части дохода, получаемого каждым подразделением для финансирования деятельности подразделений, не имеющих возможности получать такой доход извне;

главенство целей развития организации над целями отдельных подразделений. Степень, возможности вмешательства вышестоящих звеньев в деятельность нижестоящих определяет уровень централизации управления. Он может изменяться от высшего (все решает и за все отвечает директор и исполнительная дирекция) до низшего.

Составление бюджетов преследует следующие цели:

разработка концепции ведения бизнеса;

планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период;

оптимизация затрат и прибыли предприятия;

координация деятельности различных подразделений предприятия;

коммуникация — доведение планов до сведения руководителей;

мотивация руководителей на местах на достижение целей фирмы;

контроль и оценка эффективности работы руководителей на местах путем сравнения фактических затрат с нормативом;

выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков.

Бюджет — это план, выраженный в деньгах. Бюджетирование — долгосрочное и краткосрочное планирование ресурсов, поведения конкурентов, спроса на продукцию, выручки. Составление бюджета является процессом тактического планирования, отсюда и название управленческой функции — бюджетное планирование. Тактический план имеет многофункциональное назначение. Он выполняет 3 функции, частично перекрывающие друг друга: прогнозирование; координация; контроль. План должен быть основан на целях, которых необходимо достигнуть в будущем, другими словами, тактический план — развернутая система конечных целей деятельности предприятия.

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год), составляемая по установленным формам на основе данных бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность, за исключением отчетности бюджетных и страховых организаций и банков, состоит из:

• — бухгалтерского баланса;
• — отчета о финансовых результатах;
• — приложений к бухгалтерскому балансу: отчета об изменении капитала;
• — отчета о движении денежных средств;
• — пояснительной записки;
• — аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.

Баланс предприятия, отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных средств в бизнес-плане являются прогнозными.

Как правило, прогнозный период охватывает 3-5 лет. Рассмотрим последовательность проектировок финансового раздела бизнес-плана на примере предприятия, уже работающего в сфере производства продуктов питания, и желающего в прогнозный период выпустить новый вид продукции. Цель составления финансовой части бизнес-плана данного предприятия возьмем интерес о том, что будут складываться в перспективе итоги деятельности с учетом новой производственной программы.

В зарубежной практике сложились достаточно строго формализованные требования к подготовке финансового плана, которые включают определенный набор финансовых плановых и отчетных документов и расчет безубыточной деятельности предприятия (фирмы).

К сожалению, российская система бухгалтерского учета и анализа отличается от систем, принятых в большинстве зарубежных стран (хотя и между системами различных стран существуют некоторые отличия), однако начавшийся в России переход на международную систему учета должен упростить взаимопонимание во многих вопросах бизнеса, включая подготовку бизнес-планов. Многие российские предприятия уже полностью перешли на новую систему, другие находятся на подходе к ней.

К числу плановых и отчетных форм, упомянутых выше, относятся:

• — оперативные планы (отчеты) за каждый период и по каждому товару и рынку;
• — планы (отчеты) о доходах и расходах по производству товаров/ услуг, которые показывают, получает ли предприятие (фирма) прибыль или терпит убытки от продажи каждого из товаров;
• — план (отчет) о движении денежных средств показывает поступление и расходование денег в процессе производственной деятельности предприятия (фирмы);
• — балансовый отчет, подводящий итог деятельности.

Финансовые прогнозы должны включать в себя три составляющих: прогноз прибылей и убытков, баланс и анализ движения наличных денежных средств.

Для существующих предприятий можно дополнить бизнес-план финансовым анализом работы предприятия за прошедшие периоды, так как это позволит инвестору оценить не только проект, но и накопленный опыт.

Важнейший источник информации для оценки финансового состояния компании последующего составления финансового плана — это ее финансовые отчеты, к которым относятся бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Хотя порой они могут показаться сложными, в основе и лежат простые принципы. Чтобы понять их и проследить связь между тремя видами отчетов, вкратце рассмотрим каждый из них.

Министерство образования 
науки Российской Федерации

Федеральное государственное 
бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального 
образования

«Тамбовский государственный 
университет имени Г.Р.Державина»

Кафедра бухгалтерского учета,
анализа и аудита

Реферат

По дисциплине «Анализ 
финансовой отчетности»

На тему «Использование
выводов из анализа финансовой отчетности
при разработке бизнес-плана организации 
и принятии различных управленческих
решений».

Выполнил: Студент 2 г/о

заочного отделения

специальности «Бухгалтерский
учет, анализ и аудит»

Прохорова Мария Николаевна

Проверил:

к. э. н., доцент Сытова

Алена Юрьевна

Тамбов – 2012

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Прогноз финансовых результатов 
призван ответить на главные вопросы,
волнующие менеджера.

Конечно всякий финансовый
анализ будущего характеризуется неопределенностью,
поэтому возможны несколько сценариев,
свидетельствующих о предложениях в отношении
будущего и позволяющих лучше понять перспективы
фирмы. Для того, чтобы бизнес-план был
действенным инструментом планирования,
а также документом, способным привлечь
внимание потенциальных инвесторов и
кредиторов, его содержание должно соответствовать
реально складывающейся обстановке.

Финансовый план включает
три документа: отчет о прибылях
и убытках (отражает операционную деятельность
фирмы в намеченный период), план-баланс
и отчет о движении денежных средств.
С помощью первого документа 
определяют размер получаемой прибыли 
за конкретный период времени. Цель составления 
отчетов о прибыли — в обобщенной
форме представить результаты деятельности
предприятия с точки зрения прибыльности.
Этот материал составляется обычно из
следующих разделов: реализация, себестоимость 
реализованной продукции или 
услуг, операционные затраты, получение
(до уплаты налогов) прибыли (или убытки).
Во многих случаях в плане показывают,
что получается после вычета налогов.
Отчет о прибыли выступает 
наиболее распространенным показателем 
финансовых резервов предприятия.

План-баланс демонстрирует 
финансовое состояние фирмы на конец 
рассчитываемого периода времени.
Из его анализа можно сделать 
выводы о росте активов и об
устойчивости финансового положения 
фирмы в конкретный период времени.
Отчет о движении денежных средств 
характеризует формирование и отток 
денежной наличности, а также остатки 
денежных средств фирмы в динамике.
Проектировка потоков денежных средств
наиболее важный финансовый прогноз в
бизнес-плане. Отчет о денежном потоке
отражает фактические поступления денежных
средств и их перечисление. Итоговая цифра
отчета о потоке денежных средств отражает
сальдо оборота денежных средств компании,
а не ее прибыль. В отличие от отчета о
прибыли, отчет о денежных потоках отражает
фактическое поступление всех денег из
всех источников, включая выручку от реализации
продукции, от продажи акций или полученных
в долг, а также средств от продажи или
ликвидации некоторых активов. Что касается
затрат, то в отчет о денежных потоках
включается фактическая оплата всех затрат.
Некоторые затраты могут быть покрыты
немедленно, в то время как другие — через
некоторое время.

На основе отмеченных трех
документов проводится анализ финансовых
ресурсов фирмы и выбирается схема 
финансирования инвестиционных проектов,
среди которых могут быть использованы:
получение финансовых ресурсов путем 
акционирования, долговое финансирование
(долгосрочные кредиты в коммерческих
банках, частное размещение долговых
обязательств и др.), лизинговое финансирование.

1. Понятие бизнес-плана

Бизнес-план описывает цели
и задачи, которые необходимо решить
предприятию, как в ближайшем 
будущем, так и на перспективу. В 
нем содержаться оценка текущего
момента, сильных и слабых сторон
проекта, анализ рынка и информация
о потребителях продукции или 
услуг.

Ценность бизнес-плана 
определяется тем, что он:

• дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;
• содержит ориентир, как должен развиваться проект (предприятие);
• служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

При составлении бизнес-плана 
необходимо оценить возможности 
и проблемы, которые могут возникнуть
в будущем. Этот процесс называется
определением (или оценкой) общего положения.
Имея такую оценку, приступают к 
постановке целей и задач. Этот процесс,
в свою очередь, состоит из двух частей.
Во-первых, устанавливается, что будет 
являться продукцией проекта (каким 
бизнесом будет заниматься предприятие),
во-вторых, определяются главные, количественно 
обоснованные цели на перспективу.

Установление таких целей 
является наиболее простой задачей 
на первом этапе составления бизнес-плана
(при более детальной разработке
цели могут изменяться и уточняться).
Решив ее, необходимо определить пути
достижения этих целей. Для этого 
необходимо выработать стратегию и 
составить планы, которые формируют 
ядро бизнес-плана. Хорошо составленный
бизнес-план, как правило, является
существенным фактором длительного 
выживания предприятия и его 
прибыльности.

Бизнес-план помогает решить
вопросы финансирования, то есть он
может стать средством привлечения 
капитала, необходимого для осуществления
проекта (развития предприятия). При составлении
бизнес-плана необходимо представить,
какие препятствия могут возникнуть на
пути к успеху. Может случиться так, что
эти препятствия слишком серьезны и на
предлагаемой идее нужно ставить крест.
Разумеется, это не самый приятный вывод,
но лучше его сделать, пока проект на бумаге,
а не тогда, когда на его создание уже потрачены
деньги и время.

Таким образом, бизнес-план
дает возможность понять общее состояние 
дел на данный момент; ясно представить 
тот уровень, которого может достичь
проект (предприятие), получать важную
информацию по вашей индустрии и маркетингу,
планировать процесс перехода от одного
состояния в другое.

В наше время бизнес-план
становиться для предпринимателя 
все более важным документом. Ни
одна компания не сможет выразить цели
своего существования или получить
финансирование без грамотно разработанного
бизнес-плана. Если вы не представите 
грамотный бизнес-план, никто не
будет серьезно рассматривать вашу
идею.

Инвесторы хотят увидеть 
бизнес-план доказывающий, что над 
идеей хорошо поработали и предприниматель 
тщательно продумал все действия,
которые необходимо предпринять 
для осуществления идеи и превращения 
ее в успешно функционирующую 
программу.

Бизнес-план представляет из
себя документ, который убедительно демонстрирует
способность вашей компании произвести
и (что самое главное) продать достаточно
товаров и услуг, чтобы при этом размеры
прибыли и возврат вложений удовлетворяли
потенциальных инвесторов (кредиторов).

Таким образом, бизнес-план
является не просто набором управленческих
решений в области маркетинга,
стратегии производства и продаж,
организации и финансов — он позволяет 
Вам «удачно» продать ваш бизнес
тому, для кого этот план предназначен,
будь то банк, инвестиционная компания,
потенциальный партнер (заказчик).

Бизнес-план предназначен для 
вашего инвестора или банкира, а 
также огромную пользу он приносит
и вам. Подробный и продуманный 
бизнес-план, возможно, является наилучшим 
инструментом, который поможет достичь 
долгосрочный целей.

Бизнес-план помогает:

• принимать важные деловые решения;
• подробно ознакомиться с финансовой стороной вашего дела;
• предвидеть и избегать препятствий, которые часто встречаются в схожем бизнесе;
• поставить конкретные задачи, осуществление которых будет свидетельствовать о сделанном прогрессе;
• расширяться в новых и перспективных отраслях;
• быть более убедительным при поиске финансирования.

Создавая бизнес-план вы
получите возможность: узнать много нового
о вашей индустрии и секторе рынка, лучше
контролировать свою фирму и увеличить
свою конкурентоспособность

Любой бизнес-план должен иметь 
читателей, заинтересованных в успехе
дела. Существует восемь различных 
причин, которые определяют характер
бизнес-плана в зависимости от
того, для кого он предназначен:

Бизнес-план для 
себя. Это своего рода самоконтроль:
что необходимо для открытия дела? Достаточно
ли реалистична идея?

Бизнес-план для 
получения кредита. До недавнего времени российский
предприниматель для получения кредита
в банке мог представить лишь двухстраничное
ТЭО (Технико-экономическое обоснование),
которое, впрочем, не являлось решающим
для принятия банком или другой финансовой
организацией решения о предоставлении
кредита. Решающими же были личные связи,
рекомендации, а также осведомленность
банкиров о состоянии дел кредитополучателя
(как правило, предприниматели брали кредиты
в банках, клиентами которых они были).
В последнее время все больше и больше
российских банков требуют от предпринимателей
бизнес-план для предприятия окончательного
решения о выдаче (или не выдаче) кредита.

Бизнес-план для 
привлечения средств сторонних инвесторов. Инвесторами выступают: венчурные
инвестиционные фонды, частные инвесторы
или публичная эмиссия акций. Если вы привлекаете
средства за счет публичной эмиссии акций
вашей компании, бизнес-план содержащий
сведения о фирме, о стратегии маркетинга,
продаж, производства и о финансовых перспективах,
поможет вам успешнее продать компанию
инвесторам. По мере того, как российский
фондовый рынок развивается и стабилизируется,
бизнес-планы будут приобретать все большее
значение для осуществления публичной
эмиссии ценных бумаг (и во всей видимости,
станут основой проспекта эмиссии). Российская
практика имеет мало прецедентов создания
и открытого распространения бизнес-планов
в качестве вспомогательного инструмента
публичной эмиссии (самым ярким примером
представляется опыт эмиссии российского
АООТ «Медиа Мекэникс»).

Бизнес-план для 
совместного предприятия или 
стратегического альянса с иностранным 
партнером. Иностранные компании, пережив
эйфорию первых лет перестройки, теперь
с большей осторожностью подходят к оценке
потенциального партнера по совместному
предприятию. И грамотный бизнес-план
дает уверенность иностранному партнеру
в серьезности вашего дела.

Бизнес-план для 
заключения крупного контракта.

Бизнес-план для 
привлечения новых сотрудников. В наши годы трудно переманить
профессионалов из других фирм, даже пообещав
им более высокие заработки. Описание
будущей деятельности фирмы дает потенциальному
сотруднику информацию о перспективности
и стабильности предлагаемой работы.

Бизнес-план для 
реорганизации дела и оптимизирования 
операций. По мере того, как небольшие
компании растут, появляется необходимость
создания стратегической (или тактической
— в зависимости от ситуации) концепции
развития. Бизнес-план, в разработке которого
принимают участие ваши партнеры по бизнесу
и ключевые сотрудники, поможет вам выработать
эту концепцию и, что важнее, позволит
вам выработать эту концепцию, позволит
вашим партнерам более четко осознать
цели и конкретные задачи, стоящие на пути
реализации этой концепции.

2. Состав бизнес-плана

Состав бизнес-плана и 
степень его детализации зависят 
от размеров будущего проекта и сферы,
к которой он относиться.

Например, если предполагается
наладить производство нового вида какой-либо
продукции, то должен быть разработан
весьма подробный план, диктуемый 
сложностью самого продукта и сложностью
рынка этого продукта. Если же речь
идет только о розничной продаже 
какого-либо продукта, то бизнес-план может 
быть более простым.

Таким образом, состав и детализация 
бизнес-плана зависят от характера 
создаваемого предприятия — относиться
ли оно к сфере услуг или 
к производственной сфере. Если предприятие 
производственное, то на состав и детализацию 
бизнес-плана повлияют вид товара
и будет ли этот товар выпускаться 
для потребителей или для производителей.

Состав бизнес-плана также 
зависит от размера предполагаемого 
рынка сбыта, наличия конкурентов 
и перспектив роста создаваемого
предприятия.

Примерный состав бизнес-плана:

1. Вводная часть

• название и адрес фирмы;
• учредители;
• суть и цель проекта;
• стоимость проекта;
• потребность в финансах;
• ссылка на секретность.

2. Анализ положения 
дел в отрасли