Бухгалтерский план счетов в малом бизнесе
Малые и микро компании могут упростить бухгалтерский учет — уменьшить план счетов, сократить начисление амортизации и сдавать упрощенную отчетность. В статье расскажем про особенности ведения бухучета для малого бизнеса и разберем разные способы его упрощения.
Бухгалтерский учет — это описание финансово-хозяйственной деятельности организации с помощью цифр. В учет включается все: деньги, долги, имущество, прибыль и займы. Обязанность вести бухучет закреплена в 402-ФЗ и действует с 2011 года. Любые компании, независимо от формы собственности и системы налогообложения, применяют бухгалтерский учет. Исключение составляют лишь индивидуальные предприниматели (ИП).
Упрощенный бухгалтерский учет: кто может вести, а кому откажут
В 2016 году Минфин выпустил приказ № 64н, согласно которому малые предприятия, некоммерческие организации и участники проекта«Сколково»могут использовать упрощенный бухучет.
Малыми в 2019 году считаются предприятия с численностью до 100 человек, с оборотами не более 800 млн рублей в год и с долей участия иностранных и российских компаний не больше 49%.
Упрощенный бухгалтерский учет не могут вести:
- жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
- микрофинансовые организации;
- кредитные потребительские кооперативы;
- нотариальные палаты;
- юридические консультации;
- коллегии адвокатов;
- адвокатские бюро;
- организации государственного сектора;
- политические партии;
Компании с этими видами деятельности ведут полный бухучет и сдают всю финансовую отчетность.
Как можно упростить бухучет
Государством не предусмотрены официальные стандарты для сокращения бухучета, и малый бизнес может разработать свои способы. Например, они могут использовать сокращенный план счетов, упростить бланки первичных документов, отказаться от некоторых норм ПБУ — Положение о бухгалтерском учете. А микропредприятия ( с численностью до 15 человек и доходом не больше 120 млн рублей в год) могут отказаться от использования двойной записи (помочь грамотно минимизировать бухгалтерскую отчетность могут специалисты на аутсорсе). Главное — указать все изменения в учетной политике организации.
Способы сокращения бухучета
Уменьшить рабочий план счетов. План счетов — элемент учетной политики. Каждая организация может самостоятельно выбрать, какие счета использовать, какие объединить, а какие — убрать. Например, компании с оптовой торговлей могут исключить счета на производство — 20, 21, 23, 25,26 и работать только со счетом 44 «Расходы на продажу». Для расшифровки расчетов открыть к ним субсчета: «Транспортные расходы», « Представительские расходы», « Расходы на оплату труда» и прочие.
Минфин разработал рекомендации по сокращению рабочего плана счетов и объединению похожих в один счет. Для удобства мы собрали их в одну таблицу.
Счета бухучета, которые можно сократить
Счета, которые можно сократить | Элемент учета | Общий счет |
Счет 10 — Материалы Счет 07 — Оборудование к установке Счет 11 — Животные на выращивании и откорме | Производственные запасы | счет 10 — Материалы |
Счет 20 — Основное производство Счет 23 — Вспомогательные производства Счет 25 — Общепроизводственные расходы Счет 26 — Общехозяйственные расходы Счет 28 — Брак в производстве Счет 29 — Обслуживающие производства и хозяйства Счет 44 — Расходы на продажу | Расходы на производство и продажу | Счет 20 — Основное производство |
Счет 41 — Товары Счет 43 — Готовая продукция | Готовая продукция и товары на продажу | Счет 41 — Товары на продажу |
Счет 51 — Расчетные счета Счет 52 — Валютные счета Счет 55 — Специальные счета в банках Счет 57 — Переводы в пути | Любые денежные счета в банках | Счет 51 — Расчетные счета |
Счет 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками Счет 71 — Расчеты с подотчетными лицами Счет 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям Счет 75 — Расчеты с учредителями Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Счет 79 — Внутрихозяйственные расчеты | Дебиторская и кредиторская задолженность | Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
Счет 80 — Уставный капитал Счет 82 — Резервный капитал Счет 83 — Добавочный капитал | Разные виды капитала | Счет 80 — Уставный капитал |
Счет 90 — Продажи Счет 91 — Прочие доходы и расходы Счет 99 — Прибыли и убытки | Финансовые результаты | Счет 99 — Прибыли и убытки |
Упростить расчет стоимости основных средств. Включать в стоимость ОС только цену покупки, а остальные затраты, связанные с изготовлением, сборкой, доставкой списывать в полном объеме в квартале приобретения. Это выгодно предприятиям на общей системе налогообложения, которые платят налог на имущество. При упрощении расчета стоимости ОС снижается налог на имущество.
Начислять амортизацию один раз в год на 31 декабря текущего года. Остальные организации должны списывать амортизацию ежемесячно по 1/12 части от годовой суммы.
Сразу списывать сырье, инструменты, товары, спецодежду в расходы в том квартале, когда были приобретены. В этом заинтересованы плательщики УСН «Доходы минус Расходы» и оплачивают материалы на дату покупки.
Материалы и нематериальные активы учитывать по покупной цене. Расходы на них списывать сразу.
Исключить оценочные резервы — по оплате отпусков или под обесценивание товара. При ведении упрощенного бухучета, малый бизнес может списать созданные ранее резервы.
Ввести упрощенные регистры учета. Для ведения бухгалтерского учета малому бизнесу приходится использовать регистры учета. Они нужны для классификации данных из первичных документов. Например, при движении денег по счету 51 «Расчетные счета» открывают специальные регистры. Из них видно, куда и на какие цели были потрачены деньги. Компании с небольшим количеством операций разрабатывают комплект упрощенных регистров — ведомость учета затрат на производство, оплату труда, учет реализации и прочее. Грамотное составление упрощенных регистров учета может вызывать трудности у предпринимателя, не имеющего специальных знаний. Если вы не готовы разбираться во всех тонкостях можно поручить решение вопроса специалистам сервиса Главбух Ассистент. Они возьмут на себя бухгалтерскую работу и задачи, связанные с налогообложением.
Вести бух учет кассовым методом — выручкой считается момент поступления денег от покупателя, а расходами – погашении задолженности. Это удобно предприятиям на УСН и учитывают доходы и расходы по факту оплаты.
Читайте также:
- Отчетность ИП на УСН в 2019 году: таблица и сроки сдачи
- Какой лимит по выручке на УСН в 2019 году
- Какие налоги платит ООО на УСН в 2019 году
Сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. Малые фирмы обязательно сдают бух баланс и Отчет о финансовых результатах. Баланс сокращен и состоит из двух коротких разделов: у актива пять показателей, а у пассива – шесть. Как приложение малый бизнес может заполнить отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств и пояснения к отчетности. Их сдавать не обязательно и они нужны при оценке финансового положения. Например, при получении кредита банки требуют развернутую бухгалтерскую отчетность.
Важно! Отчетность за 2019 год компании обязаны сдавать электронно. Государство сделало для малого бизнеса поблажку — в последний раз они могут прислать бумажные отчеты.
Вести упрощенный кадровый учет. Микропредприятия могут не применять локальные акты и не использовать положение о премировании, положение об оплате труда, правила внутреннего распорядка. Все условия по зарплате и премии лучше сразу прописать в трудовом договоре.
Чек-лист: как организовать бухучет в малом бизнесе:
- Определитесь, какой вид бухучета будете применять: полный или упрощенный;
- Проверьте, попадает ли ваша организация под критерии малого бизнеса;
- Продумайте рабочий план счетов и сократите количество счетов, применяемых для бухучета;
- Разработайте упрощенные бухгалтерские регистры. Можно использовать два регистра: один накопительный — например, журнал учета, а второй сводный — оборотно-сальдовая ведомость по счетам;
- Зафиксируйте все изменения в учетной политике;
- Списывайте сразу нематериальные активы и инструмент на 20 счет по цене покупки;
- Подготовьте типовой трудовой договор и откажитесь от локальных актов;
- Используйте принцип двойной записи и кассовый метод учета;
- Сдавайте упрощенную бухгалтерскую отчетность: бух баланс и отчет о финансовых результатах.
Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.
4 500 рублей на рекламу в Яндекс.Директ каждому читателю. Получить ↓
Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях связаны с возможностью применения данными субъектами упрощенных алгоритмов учета и отчетности. Что это за упрощения и кто вправе ими воспользоваться, расскажем в статье.
Что такое упрощенный бухучет и кто его может вести?
Когда применение упрощенного бухучета для субъектов малого бизнеса недоступно?
Ограничительный критерий — доход вместо выручки
Процедуры и алгоритмы, без которых обходится упрощенный бухучет
Организация упрощенного бухучета: рекомендации Минфина
Итоги
Что такое упрощенный бухучет и кто его может вести?
О возможности применения малыми предприятиями упрощенного бухучета говорит основной регламентный документ — закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (п. 4 ст. 6). Он же устанавливает следующее:
- ведение бухучета — обязанность любой организации (за исключением отдельных, указанных в законе случаев);
- упрощенный БУ — это право, предоставленное субъектам малого предпринимательства (СМП).
Из этого следует, что для СМП существует законодательно установленное право выбора — вести БУ в общеустановленном порядке или применять упрощенные алгоритмы учета и отчетности.
Упрощенный БУ — это система формирования документированной систематизированной информации об учетных объектах, освобожденная от отдельных элементов общепринятого бухучета. О таких элементах пойдет речь в одном из следующих разделов.
ВНИМАНИЕ! Чтобы воспользоваться правом использования в учете упрощенных алгоритмов субъект бизнеса должен соответствовать критериям, указанным в законе от 24.07.2007 № 209-ФЗ о развитии малого и среднего бизнеса в России. Подробнее о критериях отнесения фирм к малым предприятиям читайте здесь.
Остановимся подробнее на ст. 4 закона № 209-ФЗ (в новой редакции), повествующей о категориях СМП.
Согласно этой статье к СМП относятся:
- хозяйственные общества и партнерства;
- производственные и потребкооперативы;
- КФХ (крестьянско-фермерские хозяйства);
- ИП.
При этом вышеуказанные субъекты:
- должны быть зарегистрированы в законном порядке; и
- соответствовать определенным условиям, перечисленным в п. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ.
Условия не являются идентичными для всех указанных субъектов — об этом пойдет речь в следующем разделе.
Когда применение упрощенного бухучета для субъектов малого бизнеса недоступно?
Недоступным для применения упрощенный бухучет становится в том случае, когда обязательные условия ст. 4 не соблюдаются. Рассмотрим эти условия подробнее.
Чтобы признать СМП хозяйственное общество или партнерство, должно выполняться хотя бы одно из нижеперечисленных требований:
- должно соблюдаться правило «25 и 49»: суммарная доля участия государства, благотворительных и иных фондов в уставном капитале ООО не может превышать 25%, а суммарная доля участия иностранных юридических лиц и (или) не являющихся СМП юридических лиц не может превышать 49%;
- должно выполняться условие о «высокотехнологичных» акциях: акции ПАО (акционерного общества, акции которого обращаются на организованном рынке ценных бумаг) должны быть отнесены к акциям инновационного (высокотехнологичного) сектора экономики — порядок такой классификации устанавливается Правительством России;
- коммерсант является «внедренческой фирмой»: применяет практически результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных и др.), исключительные права на которые принадлежат учредителям этих обществ — бюджетным или автономным научным (или образовательным) учреждениям;
- субъект должен обладать статусом «сколковца» (являться участником этого проекта);
- в наличии учредитель — юридическое лицо, входящее в утвержденный Правительством России спецсписок (поддержка инновационной научно-технической деятельности).
Недоступным статус СМП будет и в том случае, если, выполнив одно из вышеуказанных условий, коммерсант превысит показатель Чср (среднесписочную численность работников за предыдущий год).
Закон № 209-ФЗ устанавливает следующие «среднесписочные» ограничения:
- для средних фирм и ИП показатель Чср находится в диапазоне от 101 до 250 чел.;
- для малых компаний Чср до 100 чел.;
- для микрофирм Чср до 15 чел.
Не ошибиться в подсчете Чср поможет материал «Как рассчитать среднесписочную численность работников?».
Однако выполнение вышеуказанных условий и числовых ограничений тоже не является достаточным для получения статуса СМП. Еще об одном ограничительном пороге расскажем в следующем разделе.
Ограничительный критерий — доход вместо выручки
Если выполняются «численные» параметры и условия п. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ, претенденту на получение статуса СМП необходимо проверить еще один показатель — предпринимательский доход за предыдущий календарный год. Если он превышает установленное Правительством РФ значение, обрести статус СМП не получится.
ВНИМАНИЕ! С 01.08.2016 вступило в силу постановление Правительства России от 04.04.2016 № 265, установившее предельные значения предпринимательского дохода, позволяющего получить статус СМП:
- микрофирмы — 120 млн руб.;
- малые компании — 800 млн руб.;
- средние предприятия — 2 млрд руб.
Ранее действовавшее постановление Правительства России (от 13.07.2015 № 702) оперировало теми же цифровыми порогами, однако за сравниваемый показатель вместо дохода принималась выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС.
Изучайте нюансы учета выручки и НДС с материалами нашего сайта:
- «МСФО № 18 Выручка — особенности применения (нюансы)»;
- «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».
Выручка и доход — понятия не идентичные. Доход от предпринимательской деятельности представляет собой более широкий совокупный показатель, включающий в себя не только выручку, но и остальные полученные коммерсантом доходы (к примеру, взысканные с контрагентов штрафные санкции, полученные банковские проценты за размещение депозита и др.).
О нюансах определения предпринимательского дохода расскажут статьи, размещенные на нашем сайте:
- «Если кредитор не требует уплаты штрафных санкций, предусмотренных договором, нужно ли их включать в доходы?»;
- «Какие доходы являются внереализационными?».
Процедуры и алгоритмы, без которых обходится упрощенный бухучет
У СМП есть право отказаться от следующих норм общепринятого бухучета:
- забыть о методе начисления и определять доходы и расходы кассовым методом;
- применять упрощенную систему учетных регистров;
- отказаться от ведения счетов 09 и 77, предназначенных для учета отложенных налоговых активов и обязательств (не вести учет постоянных и временных разниц);
- применять один синтетический счет вместо группы счетов (например, счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25 и 26);
- не формировать резервы;
- не применять отдельные ПБУ (к примеру, для строительных СМП — ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденное приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н);
- не переоценивать ОС и НМА, не отражать обесценение НМА и финвложений в бухучете;
- признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности;
- все расходы по займам признавать прочими (без включения в стоимость инвестиционного актива).
Упрощенный бухучет имеют право применять организации на УСН. Как организовать бухгалтерский учет при данном спецрежиме, читайте в материале «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2019)».
Помимо учетных послаблений СМП вправе облегчить свои затраты и при формировании отчетности:
- сократить объем отчетов, заполняя только баланс и отчет о финансовых результатах;
- отказаться от детализации показателей по статьям, обобщая их по группам;
- раскрывать информацию в меньшем объеме, не сообщая о связанных сторонах, о прекращаемой деятельности и др.;
- исправлять существенные ошибки в периоде их обнаружения, не применяя ретроспекции.
При этом бухучет малого предприятия должен быть организован таким образом, чтобы его отчетность была достоверной и полезной для ее пользователей, отражая правдиво во всех существенных аспектах финансовое положение предприятия и финансовые результаты работы.
Организация упрощенного бухучета: рекомендации Минфина
Организация бухгалтерского учета на малом предприятии —процедура, требующая хороших знаний законодательных требований в сфере бухучета и налогообложения. Основным помощником при этом может стать Минфин — на его сайте размещены Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для СМП, утвержденные приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н.
Исходя из этих рекомендаций, СМП:
- не сможет обойтись без оформления учетной политики;
- должен организовать сплошное документирование всех хозяйственных операций;
- может выбрать из трех предлагаемых систем учетных регистров (единой журнально-ордерной, утвержденной письмом Минфина от 08.03.1960 № 63, журнально-ордерной для малых компаний, утвержденной письмом Минфина от 06.06.1960 № 176, или сокращенной формы бухучета).
Организовать упрощенный БУ коммерсант вправе одним из трех предложенных способов:
- организовать бухучет в полном объеме (общепринятая учетная система);
- вести учет в комбинированном регистре бухучета — книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (простая форма учета);
- построить учетную систему с использованием регистров учета имущества СМП.
О том, какие еще рекомендации выпускает для бизнесменов отечественный Минфин, расскажут статьи нашего сайта:
- «Вышли традиционные рекомендации Минфина по годовому аудиту — есть полезные разъяснения»;
- «Как прошить истребуемые документы — Минфин дает рекомендации».
Итоги
Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях заключаются в возможности выбора между традиционным ведением учета (в полном объеме) и упрощенными способами бухучета.
Чтобы воспользоваться такой возможностью выбора, коммерсант должен соответствовать специальным критериям, дающим ему возможность получить статус СМП.