Бизнес план открытия обособленное подразделение
Только что созданное ООО довольно часто не имеет собственного или арендованного офиса и числится только по юридическому адресу. Это может быть домашний адрес руководителя (учредителя) или адрес с почтово-секретарским обслуживанием. Пока еще реальная деятельность не ведется, а предназначенная для ООО корреспонденция, особенно от официальных органов, доходит своевременно, такая ситуация нормальна. Но, рано или поздно, ООО начинает работать, а значит, должно где-то «материализоваться» в пространстве.
Ответы на любые вопросы по регистрации ООО и ИП вы можете получить, воспользовавшись услугой бесплатной консультации по регистрации бизнеса:
Иногда характер деятельности позволяет вести бизнес из дома или при помощи удаленных работников, но если ООО открывает магазин, склад, офис, производственное помещение или каким-то другим образом начинает вести деятельность по адресу, отличному от юридического адреса, то надо создавать и регистрировать обособленное подразделение.
Здесь есть важное условие – критерием создания именно обособленного подразделения является наличие хотя бы одного стационарного рабочего места, а оно признается таким, если создано на срок более одного месяца. Понятие рабочего места есть в Трудовом кодексе (ст. 209), из чего можно сделать вывод, что:
- с работником должен быть заключен трудовой договор;
- рабочее место находится под контролем работодателя;
- работник постоянно находится в этом месте в соответствии со своими служебными обязанностями.
Исходя из этого, склад для хранения, на котором нет постоянного работника, не будет считаться обособленным подразделением. Не считаются им и вендинговые аппараты, платежные терминалы, банкоматы и т.п. Дистанционные (удаленные) работники также не подпадают под понятие «стационарного рабочего места», поэтому заключение с ними трудовых договоров не требует создания обособленного подразделения.
Обращаем ваше внимание, что индивидуальные предприниматели не должны создавать и регистрировать обособленные подразделения. ИП могут вести деятельность на всей территории РФ, независимо от места государственной регистрации. Если они работают на режиме ЕНВД или купили патент, то должны только дополнительно встать на налоговый учет по месту ведения деятельности.
Каким должно быть обособленное подразделение, чтобы организация имела право на УСН
Статья 346.12 НК РФ запрещает применять льготную упрощенную систему налогообложения организациям, имеющим филиалы (требование об отсутствии представительства уже отменено). Разумеется, возникает вопрос — как оформить обособленное подразделение, чтобы оно не было признано филиалом, а организация при этом сохранила право на УСН? Чтобы разобраться в этом, придется обратиться к положениям трех кодексов: Налогового, Гражданского и Трудового:
- Налоговый кодекс (ст. 11) дает понятие обособленного подразделения организации как «…любого территориально обособленного от нее подразделения, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Характеристику видов обособленного подразделения НК РФ при этом не дает.
- Гражданский кодекс (ст. 55) характеризует обособленное подразделение только в виде представительства и филиала. То есть, из этих положений тоже неясно, какими еще, кроме представительства и филиала, могут быть обособленные подразделения.
- Трудовой кодекс (ст. 40) указывает, что «…коллективный договор может заключаться в организации в целом, в ее филиалах, представительствах и иных обособленных структурных подразделениях». Таким образом, только здесь можно увидеть, что обособленные подразделения могут быть какими-то иными, кроме филиала и представительства.
В результате, мы имеем дело с каким-то неуловимым понятием иного обособленного подразделения, поэтому при создании такого подразделения надо просто избегать критериев, которые характеризуют его как филиал или представительство. Характеристики эти в законе более чем скудные:
- представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;
- филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительств;
- представительства и филиалы не являются юридическими лицами, а сведения о них должны быть указаны в ЕГРЮЛ, а значит, и в уставе организации.
Мы не случайно так подробно разбираемся в этом вопросе, потому что несоответствие этим требованиям (иногда неявное) может лишить организацию возможности работать на УСН, причем неожиданно. Например, руководитель считает, что созданное обособленное подразделение не является филиалом, поэтому организация продолжает работать на упрощенной системе, хотя уже не имеет на это права.
В таких случаях организация будет признана работающей на общей системе налогообложения с начала того квартала, в котором было создано обособленное подразделение, имеющее признаки филиала. А потеря права на упрощенку ведет к необходимости начислить все налоги общего режима: налог на прибыль, налог на имущество, НДС, и именно с последним может возникнуть больше всего проблем. НДС надо начислить со стоимости всех реализованных товаров, работ и услуг за текущий квартал, а если покупатель или заказчик откажутся его доплачивать, то налог придется платить за счет собственных средств.
Признаки филиала и представительства
Учитывая, к каким неприятным последствиям для плательщика УСН может привести признание обособленного подразделения филиалом, надо знать, какими могут быть его признаки:
- Факт создания и начала деятельности филиала или представительства отражается в уставе ООО (с 2016 года это делать необязательно).
- Головная организация утвердила положение о филиале или представительстве.
- Назначен руководитель обособленного подразделения, который действует по доверенности.
- Разработаны внутренние нормативные документы, регламентирующие деятельность обособленного подразделения, как филиала или представительства.
- Филиал или представительство представляет интересы головной организации перед третьими лицами и защищает ее интересы, например, в суде.
Таким образом, чтобы сохранить право на УСН, надо следить, чтобы созданное обособленное подразделение не имело указанных признаков филиала. Кроме того, нужно указать в Положении об обособленном подразделении, что оно не имеет статуса филиала или представительства и не ведет хозяйственную деятельность организации в полном объеме (например, магазин занимается только хранением, продажей и доставкой товаров). Создание обособленного подразделения находится в компетенции руководителя ООО, в устав сведения об этом вносить не обязательно.
Сообщаем в налоговую инспекцию об открытии обособленного подразделения
Согласно статье 83(1) НК РФ организации должны вставать на налоговый учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Дополнительное требование сообщать в налоговую инспекцию обо всех обособленных подразделениях (в месячный срок) и об изменениях сведений о них (в трехдневный срок) установлено статьей 23(3) НК РФ.
Таким образом, при создании обособленного подразделения (не являющегося филиалом или представительством) ООО должно:
- сообщить об этом в свою налоговую инспекцию по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@;
- встать на налоговый учет по месту нахождения этого подразделения, если оно создано на территории, подведомственной не той налоговой инспекции, в которой зарегистрирован головной офис.
Налоговая инспекция по месту регистрации головного офиса, в которую было подано сообщение№ С-09-3-1, сама сообщает об этом факте в ФНС по месту нахождения созданного обособленного подразделении (ст. 83(4) НК РФ), то есть от ООО не требуется самостоятельно вставать на учет.
Если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, постановка на учет может быть осуществлена по месту нахождения одного из обособленных подразделений, по выбору организации. Например, если в одном городе у ООО открыто несколько магазинов на территориях разных ФНС, не надо вставать на учет в каждую из них, можно выбрать какую-то одну инспекцию, указав этот выбор в сообщении.
При изменении адреса обособленного подразделения его не надо закрывать и открывать заново (такая обязанность существовала до сентября 2010 года), а только подать сообщение по форме № С-09-3-1 в налоговую инспекцию по месту учета подразделения с указанием нового адреса.
Постановка на учет в фондах
Ранее регистрация в Пенсионном фонде при открытии обособленного подразделения проводилась на основании заявления ООО, сейчас эти данные автоматически передает налоговая инспекция. Однако обязанность самостоятельно становится на учет в ФСС осталась.
Для регистрации в ФСС подают нотариально заверенные копии:
- свидетельства о постановке на налоговый учет;
- свидетельства о государственной регистрации юридического лица или листа записи ЕГРЮЛ;
- извещение о регистрации в качестве страхователя головного организации, выданное региональным отделением ФСС;
- информационного письма службы государственной статистики (Росстата);
- уведомления о постановке на налоговый учет обособленного подразделения;
- приказа об открытии, Положения об обособленном подразделении, документы, подтверждающие наличие у обособленного подразделения отдельного баланса и расчетного счета;
- оригинал заявления о регистрации.
Платить единый упрощенный налог и страховые взносы за работников, занятых в обособленном подразделении, надо по месту регистрации головной организации, а НДФЛ с этих работников надо удерживать по месту нахождения обособленного подразделения.
Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения
Нарушение сроков подачи сообщений и заявлений о регистрации обособленного подразделения влечет за собой следующие штрафы:
- нарушение срока подачи заявления о постановке на учет — 10 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
- ведение деятельности обособленным подразделением без постановки на учет — штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
- нарушение срока регистрации в ФСС – 5 тысяч рублей или 10 тысяч рублей, если нарушение длится более 90 календарных дней (ст. 19 № 125-ФЗ от 24.07.98).
План действий при создании обособленного подразделения
- Определиться, что организация создает обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством (т.к. у них другой порядок регистрации).
- Убедиться, что созданное рабочее место является стационарным, то есть создано на срок более месяца, работник присутствует на нем постоянно, и это связано с выполнением им служебных обязанностей. Если работник дистанционный, создавать обособленное подразделение не требуется.
- В месячный срок после создания стационарного рабочего места сообщить в налоговую инспекцию, где ООО состоит на учете, о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1.
- В течение 30 дней встать на учет в фонд социального страхования.
- При необходимости сообщать в трехдневный срок об изменении адреса или наименования обособленного подразделения в ФНС по месту учета подразделения по форме № С-09-3-1.
Филиал ЗАО «ГУТА-Страхование», действующий в г. Калининграде, является подразделением ЗАО «ГУТА-Страхование». Руководство деятельностью Филиала осуществляет Директор, назначаемый Советом директоров Общества. Таким образом, он действует от имени Общества, представляет его интересы в отношениях с другими организациями, осуществляет оперативное руководство на основании выданной доверенности. У филиала уже имеется десять обособленных подразделений расположенных на территории Калининградской области. Для увеличения объема продаж необходимо открытие еще одной дополнительной точки продаж — обособленного подразделения.
Роль и значение выхода на новый рынок в решении задач Филиала
Создавая обособленное подразделение, планируется достичь следующего:
ь Наладить стройную систему работы с новыми клиентами;
ь Систематизировать продвижение на рынок имеющихся страховых продуктов;
ь Для работы по реализации страховых продуктов привлечь новых страховых агентов.
Цели и задачи обособленного подразделения
ь Организация эффективной деятельности агентской сети по продвижению страховых продуктов Компании на рынке страховых услуг;
ь Создание, развитие и обеспечение деятельности агентской сети.
Функции обособленного подразделения
ь Создание, развитие и обеспечение деятельности агентов (представителей);
ь Работа по привлечению страховых агентов к обучению и работе;
ь Ознакомление с новостями на страховом рынке, изменениями на уровне Компании и Филиала;
ь Контроль за работой обученных агентов (регулярный анализ достигнутых результатов, выявление слабых сторон в работе и определение их причин);
ь Организация обмена опытом между страховыми агентами;
ь Подбор страховых агентов;
ь Проведение консультаций со страховыми агентами по видам страхования (составление графика проведения, подготовка пакета документов);
ь Консультации по текущим договорам и страховым документам Компании и Филиала;
ь Проведение практических занятий с целью закрепления полученных теоретических навыков;
ь Оперативное управление деятельностью агентской сети (планирование работы, техническое обеспечение, учет и анализ работы страховых агентов);
ь Ведение учета договоров по каждому виду страхования и поступивших платежей в целом и по каждому страховому агенту;
ь Сбор информации о методах работы конкурентов.
Материально-техническая база обособленного подразделения
Исходя из географических факторов, определен город области для регистрации обособленного подразделения ЗАО «ГУТА-Страхование» для наиболее широкого охвата потенциального рынка страхователей — г. Советск. В данном городе области уже есть одно обособленное подразделение филиала ЗАО «ГУТА-Страхование» в г. Калининграде. Но поскольку этот город находится на границе с Литовской Республикой и исходя из того, что первое обособленное подразделение это одно из самых крупных подразделений, а также г. Советск — это второй по величине город Калининградской области, то предлагаю именно здесь открыть дополнительное подразделение.
При этом единовременными расходами при создании каждого обособленного подразделения будут:
ь Необходимое помещение — 15-30 кв. м., которое предполагается арендовать.
ь Покупка дополнительного оборудования:
1 | Компьютер (1) |
2 | Модем |
3 | Принтер |
4 | Копировальный аппарат |
5 | Телефонный аппарат-факс |
6 | Подключение каналов связи |
7 | Счетная машинка (1) |
8 | Сейф |
9 | Письменный стол с тумбой (2) |
10 | Стул (2) |
11 | Платяной шкаф |
12 | Стеллаж со стеклами |
13 | Настольная лампа (1) |
14 | Информационные стенды (2) |
15 | Компьютер (1) |
Источники финансирования при создании обособленного подразделения
Калининградский филиал ЗАО «ГУТА-Страхование» работает в регионе с декабря 1999 года. Начало работы филиала было не совсем сложным, т.к. к началу своей работы филиал был укомплектован полностью специалистами, которые пришли со своими долями страхового поля. Средства, которые были выделены филиалу на развитие Центральным офисом, были возвращены филиалом через 3 месяца работы.
По итогам работы в 2006 и 2007 годов филиал по сбору страховой премии уверенно занимал 6 место в регионе. Стабильная работа, наличие значительного числа корпоративных клиентов, проводимая инвестиционная политика позволили филиалу не только сформировать значительные страховые резервы, но и иметь значительные средства для дальнейшего развития.
Таким образом, для создания обособленных подразделений филиалу не придется изыскивать средства на стороне, источником финансирования этого проекта являются собственные средства филиала.
Расчет финансовых вложений и предполагаемые сроки окупаемости
Начало деятельности любого нового подразделения связано с определенными финансовыми затратами. В общем виде необходимые затраты на организацию одного обособленного подразделения приведены в Таблице 25.
Таблица 25 Единовременные расходы для организации работы офиса
Наименование | Затраты, рубли |
1 | 2 |
Компьютер (1) | 24 000 |
Модем | 6 000 |
принтер | 7 500 |
Копировальный аппарат | 10 000 |
Телефонный аппарат-факс | 7 000 |
Подключение каналов связи | 6 000 |
Счетная машинка (1) | 500 |
Сейф | 7 750 |
Письменный стол с тумбой (2) | 12 000 |
Стул (2) | 1 200 |
Платяной шкаф | 5 580 |
Стеллаж со стеклами | 7 700 |
Настольная лампа (1) | 1 100 |
Информационные стенды (2) | 7 000 |
ИТОГО | 103 330 |
Таким образом, единовременные затраты по созданию обособленного подразделения составят 103 330 рублей.
Дополнительные управленческие расходы и текущие расходы в месяц при создании одного обособленного подразделения приведены в Таблице 26 и Таблице 27.
Таблица 26 Дополнительные управленческие расходы в месяц
Наименование | Рубли |
Фонд оплаты труда В том числе: Руководитель Менеджер |
|
ЕСН | 5 054 |
ИТОГО | 22 680 |
Таблица 27 Текущие расходы в месяц
Наименование | Рубли |
Арендная плата | 9 000 |
Абонентская плата за телефонную связь | 3 840 |
Канцелярские товары | 600 |
Ремонт и обслуживание оргтехники | 4 500 |
ИТОГО | 17 940 |
Таким образом, дополнительные и текущие затраты в месяц при создании обособленного подразделения составят 40 620 рубля.
Далее вернемся к доходам, которые планируется получить от деятельности обособленных подразделений. В среднем в течение 2009 года, ежемесячно это будет 266 000 рублей, а с учетом фактора риска — 200 000 рублей. Структура расходов при этом представляется в следующем виде:
— Отчисления в страховые резервы
для покрытия возможных убытков (40%) 80 000 руб.
- — Текущие расходы 17 940 руб.
- — Управленческие расходы 22 680 руб.
- — Комиссионное вознаграждение и ЕСН 39 650 руб.
ИТОГО: 160 270 руб.
Таким образом, доход ежемесячный составит:
200 000 — 160 270= 39 730 рублей
Следовательно, единовременные затраты по созданию одного обособленного подразделения окупятся: 103 330 : 39 730 = 2,6 (мес). Принимаем — через 3 месяцев после его создания.
Экономический прогноз работы обособленного подразделения
Создание обособленных подразделений позволит увеличить реализацию имеющихся страховых продуктов на 10-15%, что предполагает среднемесячный рост сбора страховой премии по определенным видам страхования на 400-600 тыс. рублей в первые 3 месяца (квартал) и — 700 — 900 тыс. рублей — в последующие.
Таблица 28 План поступлений на 2009 год с учетом нового обособленного подразделения, руб.
Период | План (страховые премии) | План (страховые премии) | План (страховые премии) |
Филиал + существующие ОП | Новое обособленное подразделение | Всего | |
А | 1 | 2 | 3 |
1 квартал 2009 | 12 580 000 | 400 000 | 12 980 000 |
2 квартал 2009 | 14 950 000 | 500 000 | 15 450 000 |
3 квартал 2009 | 19 990 000 | 1 100 000 | 21 090 000 |
4 квартал 2009 | 20 410 000 | 1 200 000 | 21 610 000 |
Итого | 67 930 000 | 3 200 000 | 71 130 000 |