Бизнес план открытия филиала в казахстане
Открытие представительства в Казахстане. Регистрация и формы предпринимательства в РК.
Часто местные предприниматели при развитии своего бизнеса в Казахстане, так и иностранные юридические лица при расширении бизнеса за пределами своей страны, в нашем случае в Республику Казахстан, задаются вопросом какой формой предпринимательства воспользоваться для получения большего дохода и минимизирования рисков своего бизнеса. Существует несколько форм коммерческого предпринимательства: индивидуальное предпринимательство, товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО), открытие филиалов/представительств юридических лиц и акционерное общество (АО). В данной серии статей, мы поговорим и рассмотрим каждую форму предпринимательства, так как очень важно знать основные аспекты введения и развития бизнеса в Республике Казахстан для представительства и филиала в Казахстане.
Открытие представительств/филиалов юридического лица
Перед тем как перейти к вопросу открытия, регистрации представительств и филиалов юридического лица, необходимо рассмотреть термины и значение представительства и филиала. Согласно пункту 1, 2 статьи 43 Гражданского Кодекса РК,
1. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.
2. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.
Представительство осуществляет в основе своей представительские функции и защищает интересы головной компании. Занятие деятельностью, направленной на получение прибыли предусматривается, но не является основной цель/ создания Представительства. Филиал, помимо представительских функций, может осуществлять часть или все виды деятельности, осуществляемые головной компанией, включая лицензируемую детальность, и осуществлять деятельность, направленную на получение прибыли.
Для регистрации юридического лица, филиалов и представительств нерезидентов в Казахстане в регистрирующий орган подается заявление по форме, установленной Министерством юстиции РК, и прилагаются учредительные документы, указанные в статье 7 Закона, составленные на государственном и русском языках, которые предоставляются в трех экземплярах.
Регистрация юридических лиц с иностранным участием, а также их представительств и филиалов производится в порядке, установленном для регистрации юридических лиц Республики Казахстан. Кроме документов, предусмотренных этим порядком, если иное не установлено международными договорами, ратифицированными РК, дополнительно должны быть представлены:
• легализованная выписка из торгового реестра или другой легализованный документ, удостоверяющий, что учредитель-иностранное юридическое лицо является юридическим лицом по законодательству иностранного государства, с нотариально засвидетельствованным переводом на государственный и русский языки;
• копия паспорта или другой документ, удостоверяющий личность учредителя-иностранного физического лица, с нотариально засвидетельствованным переводом на государственный и русский языки.
Одновременно в регистрирующий орган предоставляется документ, удостоверяющий местонахождение юридического лица, филиала и представительства иностранного юр лица, а также квитанция или документ, подтверждающий уплату в бюджет сбора за государственную регистрацию юридических лиц и учетную регистрацию филиалов и представительств.
При государственной регистрации филиалов и представительств юридических лиц, а также при получении ими дубликата свидетельства о государственной регистрации взимается сбор в порядке, определяемом Налоговым кодексом Республики Казахстан.
При регистрации представительства и филиалов всегда следует учесть и просчитать вопросы лицензирования, то есть возможности в последующем оформления лицензии, если основной вид предпринимательской деятельности лицензируется согласно законодательству Казахстана. И конечно, одним их важнейших вопросов является вопрос дальнейшего налогообложения, уплаты местных налогов в Казахстане и уплата налогов через головную Компанию филиала и представительства нерезидента РК.
Дочернее предприятие в Казахстане.
Другой формой ведение бизнеса в РК, является регистрация дочернего предприятия, то есть ТОО — товарищества с ограниченной ответственностью с участием в составе учредителей юридического лица-нерезидента либо физического лица-нерезидента РК. Следует отметить, что в законодательстве РК не закрепляется такой организационно-правовой формы юр лица как Дочернее Предприятие. Однако, распространена регистрация ТОО товариществ с ограниченной ответственностью с участием в качестве учредителей иностранных лиц, при этом зарегистрированное ТОО с иностранным участием приравнивается и является казахстанским ТОО, так как зарегистрировано на территории РК. Такое ТОО пользуется одинаковым объемом прав и обязанностей с любым казахстанским ТОО, вправе также пользоваться специальными налоговыми режимами о которых мы расскажем далее.
ТОО, порядок регистрации ТОО, налогообложение, ликвидация ТОО
Все ТОО, включая ТОО с ИУ на основании законодательства о частном предпринимательстве (статья 6 Закона «О частном предпринимательстве») может признаваться субъектом малого, среднего, или крупного бизнеса.
К субъектам малого предпринимательства относятся ТОО со среднегодовой численностью работников не более 100 человек и среднегодовым доходом не свыше 300000 кратного МРП.
К субъектам среднего предпринимательства относятся ТОО со среднегодовой численностью работников более 100, но не более 250 человек, и среднегодовым доходом свыше 300000 кратного МРП, но не свыше 3 000 000 кратного МРП;
К субъектам крупного предпринимательства относятся ТОО со среднегодовой численностью работников более 250 человек, и среднегодовым доходом свыше 3 000 000 кратного МРП.
МРП – месячный расчетный показатель – 2121тенге на 2016год.
Зарегистрировать ТОО можно следующими способами:
1. На веб-портале «электронного правительства», подача уведомления (для ТОО СМП)/заявления (для ТОО не СМП) онлайн; Необходимо налицие ЭЦП –электронно цифровой подписи учредителя
2. Через ЦОН, явочный порядок
Срок регистрации ТОО — не позднее одного рабочего дня, следующего за днем подачи уведомления/заявления о начале осуществления предпринимательской деятельности.
Устав ТОО и Учредительный договор ТОО (ТОО с несколькими участниками) при государственной регистрации не представляются, но наличие их обусловлено требованиями законодательства (статьи 13,14,17 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»)
Первоначальный размер уставного капитала:
ТОО СМП — Минимальный размер уставного капитала определяется нулевым уровнем.
ТОО не СМП — Не менее 100 МРП
В Республике Казахстан используются следующие виды налогового режима:
Общеустановленный порядок налогообложения;
Специальные налоговые режимы:
· на основе упрощенной декларации для ТОО, являющегося субъектом малого предпринимательства (далее – ТОО СМП);
· Специальный налоговый режим для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов.
Общеустановленный порядок налогообложения | ||||
Корпоративный подоходный налог | НДС | Социальный налог | Пенсионные взносы | Иные виды налогов |
20% от налогооблагаемого дохода ТОО | 12%, если будет превышен минимум оборота по реализации товаров, работ и услуг, составляющий 30000-кратную величину МРП | 11% от расходов работодателя, выплачиваемых работникам | 10% от ежемесячного дохода работника | в зависимости от вида деятельности ТОО (например, налог на транспорт, налог на добычу полезных ископаемых, налог на экспорт и т.д.). |
Налоги, оплачиваемые ТОО при специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации:
· КПН 3 % от совокупного дохода — выручки (статья 436 НК РК)
Налоговый период для КПН – полугодие;
· Социальные отчисления в размере 5% от МРЗП за каждого работника
· Пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере 10% от ежемесячного дохода работника
· Иные виды налогов в зависимости от вида деятельности ТОО (например, налог на транспорт, налог на добычу полезных ископаемых и т.д.
Акционерное общество
Акционерным обществом признается юридическое лицо, выпускающее акции с целью привлечения средств для осуществления своей деятельности. Общество обладает имуществом, обособленным от имущества своих акционеров, и не отвечает по их обязательствам. Общество (кроме некоммерческой организации, созданной в организационно-правовой форме акционерного общества) вправе выпускать облигации и иные виды ценных бумаг.
Учредителями акционерного общества являются физические и/или юридические лица, принявшие решение о создании. Учредителем общества может быть одно лицо. Общество учреждается по решению собрания его учредителей. В случае учреждения общества одним учредителем решение об учреждении общества принимается таким лицом единолично. Общество может быть создано посредством реорганизации существующего юридического лица в порядке, установленном Законом «Об акционерных обществах» от 13 мая 2003 года и иными законодательными актами Республики Казахстан.
На первом учредительном собрании учредители:
Минимальный размер уставного капитала общества составляет 50 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.
Регистрация ценных бумаг (акций) Акционерного общества
Акционерные общества, зарегистрированные в органах юстиции должны произвести государственную регистрацию объявленных акций в уполномоченном органе (Комитете по контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций Центрального Банка РК). Согласно ст.11 Закона Республики Казахстан «О рынке ценных бумаг», акционерное общество обязано представить документы на государственную регистрацию выпуска объявленных акций в течение тридцати календарных дней с даты государственной регистрации как юридического лица.
Как мы видим, открытие представительства и филиала, дочерней Компании в Казахстане, регистрация юр лиц в целом, такие вопросы как налогообложение, лицензирование и ликвидация юридических лиц, представительств/филиалов, получение лицензии для некоторых видов деятельностей в соответствии с Законом РК «О разрешениях и уведомлениях» является детальным процессом, требующим внимание и большой опыт чем и располагают наши юристы и адвокаты ZAN Company.
Информационная справка подготовлена
юристами и адвокатами ZAN Company
по всем вопросам info@zancompany.com
Таможенный Союз стран участников через беспошлинную торговлю дает дополнительные рынки сбыта субъектам предпринимательства каждой из стран. Такая возможность должна быть обязательна изучена. Такие открывающиеся аспекты как — потенциал нового дополнительного рынка сбыта, возможность дополнительного заработка, новые покупатели и партнеры, логистика, соседние страны уже стран участниц Таможенного Союза, все это подлежит взыскательному рассмотрению и анализу на предмет возможных бонусов для Компании имеющей целью развивать и расширять свои рынки на территории Республики Казахстан.
Мы же как казахстанские юристы, в настоящей статье и в других наших схожих статьях, готовы дать основные правовые ориентиры в вопросах создания бизнеса в Казахстане, открытия Компании, филиала или представительства для Российской Компании или Компании стран участников Таможенного Союза, вопросы лицензирования и разрешительных документов в Казахстане, аспектов налогообложение субъектов бизнеса, вопросы экспорта/импорта, некоторые вопросы судебного разбирательства между субъектами Казахстана и стран Таможенного Союза.
Российской Компании следует рассмотреть основные три-четыре варианта создания, ведения и регистрации предпринимательской деятельности в Казахстане.
А) Открытие филиала и представительства.
Б) Открытие и дочернего ТОО, аналог ООО в РФ.
В) Работа по договорам агентским, франчайзингу, представительским с Казахстанскими Компаниями партнерами без создания самостоятельного юридического лица.
Г) Регистрация АО в Казахстане.
Открытие филиала и представительства Российской Компанией в Казахстане.
Филиал и представительство как известно, не являются самостоятельными юридическими лицами, а являются структурными подразделениями Головного Предприятия. Существенных отличий между Филиалом и Представительством, согласно казахстанского законодательства нет. Под Существенными отличиями здесь подразумеваются, существенные различия между налогообложением филиала от представительства или различие в лицензировании и оформления разрешительных документов и иные существенные различия ведущие к различному правовому регулирования этих двух субъектов. Однако, исходя из изучения терминов в Гражданском Кодексе РК, Представительство и Филиал, последний направлен на осуществление коммерческой деятельности, производство и реализацию товаров, услуг, а Представительство направлено более на функции представительства Головной Компании в Казахстане.
Налогообложение и лицензирование филиалов и представительств в Казахстане.
Главным вопросом здесь является анализ налогообложения, так нужно учесть отчисление местных налогов филиалом/представительством в Казахстане и отчисление налогов Головной Компанией в РФ. Если деятельность филиала или представительства имеет потенциально опасный уровень ответственности (высокий, средний, низкий, согласно Закону РК «О разрешениях и уведомлениях») – например филиал/представительство работает в в сфере архитектуры и градостроительства, промышленности, атомной энергетики, образовательная деятельность, работа с алкогольной продукцией, пестицидами, фармацевтическими средствами, приборами измерения в сферах промышленности, нефти и газа и так далее, нужно обязательно учесть возможность лицензирования, возможности оформления всех разрешений при организации предпринимательской деятельности Российской и любой иностранной Компанией через филиал и представительство, наравне с любым Казахстанским предприятием.
Регистрация Представительства и филиала на территории РК.
Регистрация Представительства и филиала на территории РК, осуществляется органами юстиции РК, налоговыми органами и органами статистики, таможенными органами в случае осуществления внешнеэкономической деятельности, экспорте импорте товаров, через электронное правительство Казахстана, на основании Бизнес Идентификационных Номеров присваиваемых филиалу, представительству и исполнительному органу (генеральному директору например, при генеральной доверенности) и через оформления электронных цифровых подписей.
Основными необходимыми документами, являются – генеральная доверенность на руководителя филиала/представительства, решение Головной Компании о создании филиала/представительства на территории РК, решение вопроса юридического адреса филиала и представительства. Данные документы должны быть представлены в оригиналах либо в нотариально заверенных копиях. Стоит отметить что для стран дальнего зарубежья, стран за рамками Таможенного Союза, данные документы должны быть также апостилированы, со штампом Апостиль, либо с легализованной выпиской из торгового реестра.
Открытие и регистрация ТОО, аналог ООО в РФ.
Альтернативной формой также может выступить регистрация и создание ТОО товарищества с ограниченной ответственностью с участием аффилированных лиц Российской Компании, либо с участием самой Российской Компанией, организуя таким образом дочернюю компанию в Казахстане. Отличительным и положительным моментом регистрации ТОО Российской Компанией является, идентичное правовое положение такой дочерней Компании в отношении любых других компаний, казахстанских ТОО. Такое дочернее ТОО, по праву создания на территории РК пользуется идентичными правами и обязанностями любого другого казахстанского ТОО, таким образом является Казахстанским ТОО по праву создания на территории РК. Вправе пользоваться упрощёнными налоговыми режимами, налоговыми и иными льготами, подпадает под те же статусы ТОО, являясь субъектом малого, среднего, крупного бизнеса.
Законодательство о частном предпринимательстве (статья 6 Закона «О частном предпринимательстве») распределяет ТОО на субъекты малого, среднего, или крупного бизнеса.
К субъектам малого предпринимательства относятся ТОО со среднегодовой численностью работников не более 100 человек и среднегодовым доходом не свыше 300000 кратного МРП.
К субъектам среднего предпринимательства относятся ТОО со среднегодовой численностью работников более 100, но не более 250 человек, и среднегодовым доходом свыше 300000 кратного МРП, но не свыше 3 000 000 кратного МРП;
К субъектам крупного предпринимательства относятся ТОО со среднегодовой численностью работников более 250 человек, и среднегодовым доходом свыше 3 000 000 кратного МРП.
МРП – месячный расчетный показатель – 2121тенге на 2016год.
Для субъектов малого, среднего и крупного бизнеса имеют место быть разные государственные пошлины (по увеличению), льготы, возможности работать и отчислять налоги по специальным упрощённым налоговым режимам (только 3%от прибыли для СМБ, субъектов малого бизнеса), наличие и отсутсвие НДС в зависимости от объемов продаж, вида деятельности.
Первоначальный размер уставного капитала:
ТОО СМБ — Минимальный размер уставного капитала определяется нулевым уровнем.
ТОО не ССБ — Не менее 100 МРП.
Налогообложение ТОО может проходить в общем порядке по общеустановленному режиму и ставкам налогов либо при соответствии условиям по специальным налоговым режимам предусматривающие льготное налогообложение от 3% с прибыли, подробнее смотрите в других статьях.
Регистрация АО Акционерного Общества в Казахстане.
Регистрация АО в Казахстане не имеет столь широкого распространения как регистрация ТОО либо Индивидуальных Предпринимателей. К форме АО приходят крупные Предприятия достигающие уставного капитала в 50 000 мрп (месячный расчетный показатель в РК 2121тенге на 2016год), либо Предприятия имеющие целью и обязательно осуществляющие выпуск акций. Законом РК Об Акционерных Обществах закреплены достаточные нормы и квалификации для Акционерных Обществ, такие как обязательное ведение реестра ценных бумаг, наличие уставного капитала в денежном выражении, подробно прописанный механизм органов управления АО. Таким образом к такое форме как Акционерное Общество предприниматели прибегают при наличии прямых на это показаний.
Публикации на тему:
Открытие ИП, налогообложение ИП
Открытие представительства и филиала в Казахстане
Обзор вопросов лицензирования в РК.
Информационная справка подготовлена
Юристами «ZAN Company»
По всем вопросам info@zancompany.com