Бизнес план как инструмент рыночного управления и развития фирмы
Сущность, функции и необходимость бизнес-плана
Современная экономическая ситуация диктует предприятиям новый подход к внутрифирменному планированию. Процесс вхождения экономики в систему рыночных коммуникаций, деятельность хозяйственных субъектов в условиях конкуренции и в постоянно меняющейся конкурентной среде требуют от каждого предпринимателя, бизнесмена, менеджера постоянного совершенствования предпринимательской деятельности. Они вынуждены искать такие формы и модели планирования, которые обеспечивали бы максимальную эффективность принимаемых решений. Оптимальным вариантом достижения таких решений в новых экономических условиях хозяйствования является бизнес-план.
Бизнес-план помогает предпринимателям продумывать свою стратегию, соизмерять свой энтузиазм с реальностью и осознавать существующие ограничения. Он позволяет избежать таких потенциально опасных ошибок, как нехватка капитала для функционирования фирмы, отрицательный баланс движения денежной наличности, неверный подбор персонала, неправильный выбор местонахождения предприятия и погоня не за тем рынком, который действительно нужен.
Мировая практика показывает, что большинство предприятий терпят большие убытки только потому, что не предусмотрели или неправильно спрогнозировали изменения внешней среды и не оценили своих возможностей. Бизнес-планирование важно и для того, чтобы убедить партнеров и инвесторов в правильности выбранного пути. Особенно бизнес-план важен в коммерческой деятельности, где требуется предвидение в долгосрочной перспективе, предварительные разработки, предшествующие первым шагам предприятия. Овладение техникой бизнес-планирования становится сегодня актуальной задачей предпринимателей.
Бизнес-планирование — специфический вид плановой деятельности в составе общей функции планирования, удовлетворяющий потребности любого предприятия или организации иметь ясные цели своего развития и программу их достижения в рыночной среде. Результатом бизнес-планирования является бизнес-план, то есть особый документ, отражающий цели и программу деятельности предприятия. [1, с. 76]
Бизнес-план — краткое, точное, доступное и понятное описание предполагаемого бизнеса, важнейший инструмент при рассмотрении большого количества различных ситуаций, позволяющий выбрать наиболее перспективный желаемый результат и определить средства для его достижения.[2, с. 41]
Бизнес-планирование решает следующие важные проблемы:
— определяет степень жизнеспособности и будущей устойчивости предприятия, снижает риск предпринимательской деятельности;
— конкретизирует перспективы бизнеса в виде системы количественных и качественных показателей развития;
— привлекает внимание и интерес, обеспечивает поддержку со стороны потенциальных инвесторов фирмы;
— помогает получить ценный опыт планирования, развивает перспективный взгляд на организацию и ее рабочую среду.
В современной практике бизнес-план выполняет пять функций. [3, с. 68]
Первая из них связана с возможностью его использования для разработки стратегии бизнеса. Эта функция жизненно необходима в период создания предприятия, а также при выработке новых направлений деятельности.
Вторая функция — планирование. Она позволяет оценить возможности развития нового направления деятельности, контролировать процессы внутри фирмы.
Третья функция позволяет привлекать денежные средства — ссуды, кредиты. В современных российских условиях без кредитных ресурсов практически невозможно осуществить какой-либо значительный проект, однако получить кредит непросто. Главная причина заключается не столько в проблеме высоких процентных ставок, сколько в возросшей невозвратности кредитов. В этой ситуации банки предпринимают целый комплекс мер по обеспечению возврата денежных средств, среди которых следует отметить требования банковских гарантий, реального залога и другие, но решающим фактором при предоставлении кредита является наличие проработанного бизнес-плана.
Четвертая функция позволяет привлечь к реализации планов компании потенциальных партнеров, которые пожелают вложить в производство собственный капитал или имеющуюся у них технологию. Решение вопроса о предоставлении капитала, ресурсов или технологии возможно лишь при наличии бизнес-плана, отражающего курс развития компании на определенный период времени.
Пятая функция путем вовлечения всех сотрудников в процесс составления бизнес-плана позволяет улучшить их информированность о предстоящих действиях, скоординировать усилия, создать мотивацию достижения целей.
Разработка бизнес плана — важное условие для начала организации бизнеса и его функционирования. В идеале каждое предприятие должно иметь разработанный набор целей и задач, продумать стратегию преобразования целей в действия. В маркетинге принято считать, что наличие бизнес плана является одним из инструментов повышения доходности предприятия и защищает от неоправданных рисков.
Можно достигнуть существенных преимуществ, если начать с бизнес-плана для внутреннего использования. В процессе его написания рассматриваются многие вопросы, которые, возможно, никогда не будут записаны во внешнем варианте бизнес-плана. Однако инвесторы наверняка зададут подобные вопросы, чтобы «почувствовать» серьезность проработки. Те, кто не подготовлен к этим вопросам, окажутся в невыгодном положении. Все варианты и стратегия развития должны быть проработаны заранее, при написании внутреннего бизнес-плана. А если привлечение инвестора окажется оправданным, тогда и инвестор, и фирма будут иметь твердую основу для сделки. Таким образом, составление в первую очередь внутренне ориентированного бизнес-плана — в интересах обеих сторон. Бизнес-план обычно пишется на перспективу, и составляют его примерно на 3 года вперед, при этом для первого года основные показатели обычно делают в месячной разбивке, для второго — поквартально, и лишь начиная с 3-го года, ограничиваются годовыми показателями. К сожалению, такое планирование в условиях нашей экономики пока не представляется возможным, поскольку экономическая ситуация очень быстро меняется. Планирование на время более года будет заведомо ошибочным. Многие сейчас ограничиваются написанием плана на год. Он является основным средством менеджмента. В нем определяются цели деятельности предприятия и пути их достижения.
Основными целями разработки бизнес-плана являются:
* приватизация объектов государственной собственности;
* осуществление инвестиционных проектов;
* реализация отдельных коммерческих операций;
* эмиссия ценных бумаг;
* определение перспектив развития фирмы;
* проведение реорганизационных мероприятий, применяемых для несостоятельных предприятий (банкротство);
* финансовое оздоровление и выход из временного экономического кризиса. [4, с.152]
Хорошо отпечатанный и оформленный бизнес-план — лучшая визитная карточка для бизнесмена. С его помощью стандартизируется процесс ознакомления с предприятием. На известном этапе экономического развития и становления рынка, рыночных отношений и цивилизованного предпринимательства отсутствие бизнес — плана начнёт восприниматься настороженно со стороны партнеров, кредиторов и клиентов. Наличие бизнес — плана обязательное требование со стороны цивилизованного рынка.
Бизнес-план помогает обнаружить в зачаточном состоянии те проблемы развития предприятия, которые в будущем грозят перерасти в серьёзные препятствия и существенно осложнят работу. Бизнес-план — это инструмент контроля и управления позволяющий обеспечить планомерное продвижение предприятия к поставленным целям. В процессе составления бизнес-план является мощным инструментом самообучения, основой для сопоставления с фактическими достижениями. Чем больше нестабильность во внешней среде, тем больше порядка должно быть во внутренней организации действий предприятия, тем больше внимания следует уделять разработке стратегии рыночного и организационного развития и оперативным действиям по реализации этих стратегий.
Бизнес-планирование получило широкое распространение с переходом на рыночные отношения и предоставлением предприятиям полной хозяйственной самостоятельности и финансовой ответственности за результаты своей деятельности. Как уже отмечалось, в ходе бизнес-планирования вырабатывается бизнес-план. Сущность бизнес-плана раскрывается в следующих определениях.
Бизнес-план — это, по сути, документ для управления бизнесом. Бизнес-план базируется на стратегии развития организации, но в отличии от стратегического плана включает не весь комплекс общих целей организации, а только одну цель (например, создание и развитие нового бизнеса). Бизнес-план предполагает четкие сроки окончания проекта, в то время как в стратегическом плане сроки достижения цели могут не устанавливаться. Если в стратегическом плане основное внимание концентрируется на внешней среде (покупатели, конкуренты, поставщики и т.п.), то в бизнес-плане наиболее важными разделами плана являются план производства, план маркетинга, финансовый план и т.п.
Назначение бизнес-плана:
- • убедить внешних клиентов (кредиторов, инвесторов, страховщиков, общественность, прессу и др.) в целесообразности поддержки данного проекта;
- • привлечь персонал организации к разработке проекта, установить взаимопонимание между собственниками, менеджерами и сотрудниками организации;
- • убедиться собственникам и менеджерам в реалистичности и эффективности проекта и иметь четкие инструменты контроля за его реализацией.
Цели и задачи разработки бизнес-плана:
- • выявление незаполненных ниш на рынке определенной продукции или услуг;
- • позиционирование на рынке товара, производимого организацией;
- • определение потребности в ресурсах (оборудовании, сырье, денежных средствах и т.п.), необходимых для организации нового бизнеса;
- • определение конкурентоспособности данного товара и организации;
- • оценка рисков предпринимательской деятельности;
- • установление возможных доходов и рентабельности вновь организуемого бизнеса.
Этапы бизнес-планирования:
- 1) подготовительный этап;
- 2) этап разработки бизнес-плана;
- 3) этап обсуждения бизнес-плана;
- 4) заключительный этап.
В процессе подготовительного этапа определяют цели разработки бизнес-плана, сроки подготовки, целевых читателей; назначают ответственных исполнителей, определяют график работы и т.п.
Целями разработки бизнес-плана могут быть: получение заемных средств, реклама проекта, экспертиза предполагаемого бизнеса и т.п.
Бизнес-план разрабатывают для определенной аудитории (инвесторы, банки, потребители, государственные органы и т.п.). Каждый из них должен найти в бизнес-плане ответы на интересующие его вопросы.
Необходимо также решить и все другие задачи данного этапа (назначение исполнителей, установление графика работы и т.п.).
Этап разработки бизнес-плана. Прежде чем заниматься разработкой бизнес-плана, необходимо провести маркетинговые исследования и собрать всю исходную информацию. При этом следует оценить преимущества и спрос на продукцию (услуги), которые планируется производить, а также — кто будет ее покупать. Необходимо также оценить потенциальный размер рынка, конкурентов и т.п.
Производственную информацию (ресурсы, необходимые для производства планируемой продукции (услуги), можно получить у специалистов предприятия, а также у производителей аналогичной продукции (услуги)).
После сбора необходимой информации приступают к непосредственному написанию бизнес-плана. При этом может потребоваться дополнительная информация о внешней или внутренней среде организации, которую необходимо будет «добывать» несмотря на определенные сложности. В особенности это относится к внешней среде.
Этап обсуждения бизнес-плана включает сбор замечаний ведущих специалистов организации, экспертов и подготовку аргументированных заключений.
После совместного обсуждения проект бизнес-плана дорабатывают и при необходимости обсуждают повторно.
На заключительном этапе бизнес-план утверждается высшим руководством организации и передается всем заинтересованным юридическим и физическим лицам (потенциальным инвесторам, банкам, акционерам и др.).
Примерная структура бизнес-плана.
- 1. Резюме (цель плана, краткое описание бизнеса, потребность в финансовых ресурсах, отличительные особенности бизнеса, руководство проектом, результаты проекта).
- 2. Цели и задачи (основные цели и направления деятельности и т.п.).
- 3. Продукция (описание продукции (услуги), их уникальность).
- 4. Анализ рынка (конкуренты, сегменты рынка, покупатели, размер рынка и его рост, доля на рынке и т.п.).
- 5. План маркетинга (позиционирование товара, ценообразование, методы стимулирования продаж и т.п.).
- 6. План производства (выбор технологии, потребность в оборудовании и условия его поставок, аренда помещений и т.п.).
- 7. Кадры (потребность, обеспеченность, требования к квалификации работников, режим работы, условия оплаты и т.п.).
- 8. Финансовый план (объем и источники требуемых финансовых средств, объем продаж, прибыль, себестоимость, риски).
- 9. Оценка эффективности проекта.
Бизнес-план должен дать ответы на следующие вопросы:
- • что делать (оценка современного состояния организации);
- • что производить (товары, услуги);
- • сколько производить (размер производства);
- • как производить (технология, техника, ресурсы);
- • кому будем продавать (потребители продукции (услуг));
- • что будем иметь (эффективность проекта).
С одной стороны, бизнес-план — это серьезный аналитический и проектный документ, с другой — его можно рассматривать как средство рекламы. Поэтому он должен быть написан деловым языком, понятным инвесторам, банкам и партнерам по бизнесу.
Бизнес-планы разных организаций могут существенно различаться как по форме, так и по содержанию. В малом предпринимательстве бизнес-план и годовой план организации (предприятия) могут совпадать по структуре и содержанию. Крупные и средние предприятия могут иметь несколько бизнес-планов.
 ñòàòüå, îïóáëèêîâàííîé â ïðåäûäóùåì íîìåðå æóðíàëà «Ìèð êëèìàòà», áûëè ïîäðîáíî ðàññìîòðåíû ðàçëè÷íûå îðãàíèçàöèîííûå ñòðóêòóðû óïðàâëåíèÿ êîìïàíèåé, îáåñïå÷èâàþùèå îïåðàòèâíîå è ñòðàòåãè÷åñêîå óïðàâëåíèå, à òàêæå èíôîðìàöèîííûå ïîòîêè è îáðàòíûå ñâÿçè ìåæäó åå ïîäðàçäåëåíèÿìè. Íàñòîÿùàÿ ñòàòüÿ ïîñâÿùåíà òàêèì èíñòðóìåíòàì ñòðàòåãè÷åñêîãî óïðàâëåíèÿ, êàê áèçíåñ-ïëàíèðîâàíèå è áþäæåòèðîâàíèå.
Ïîíÿòèå «áèçíåñ-ïëàí» ñåãîäíÿ ïðî÷íî çàêðåïèëîñü â ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, è, ïîæàëóé, íåò íè îäíîãî åå àñïåêòà, ãäå áû íå òðåáîâàëîñü ñîñòàâëåíèå áèçíåñ-ïëàíà. Ýòî è îòêðûòèå íîâîãî íàïðàâëåíèÿ â áèçíåñå, è ðåîðãàíèçàöèÿ êîìïàíèè, è ïðèâëå÷åíèå ñòîðîííèõ èíâåñòîðîâ, è êðåäèòîâàíèå òåêóùåé îïåðàöèîííîé äåÿòåëüíîñòè, è îáîñíîâàíèå öåëåâûõ èíâåñòèöèé.  çàâèñèìîñòè îò òîãî, äëÿ êîãî ïðåäíàçíà÷åíû áèçíåñ-ïëàíû, îíè ìîãóò áûòü ðàçäåëåíû íà äâå êàòåãîðèè:
- Áèçíåñ-ïëàí äëÿ ïðåäîñòàâëåíèÿ èíâåñòîðàì, êðåäèòîðàì è êîììåð÷åñêèì ïàðòíåðàì, ïðåäíàçíà÷åííûé â îñíîâíîì äëÿ îáîñíîâàíèÿ ïðèâëå÷åíèÿ ôèíàíñîâûõ ñðåäñòâ, êîòîðûé ïîêàçûâàåò ýôôåêòèâíîñòü âëîæåíèÿ ñðåäñòâ â íåêèé ïðîåêò è èõ âîçâðàòíîñòü.
- Êîðïîðàòèâíûé áèçíåñ-ïëàí, ïðåäíàçíà÷åííûé äëÿ ñàìîé êîìïàíèè. Äàííûé áèçíåñ-ïëàí, êàê ïðàâèëî, ÿâëÿåòñÿ áîëåå äåòàëüíûì, îáúåêòèâíî îïèñûâàåò òåêóùåå ñîñòîÿíèå è ïåðñïåêòèâû ðàçâèòèÿ êîìïàíèè è ïðèçâàí âûÿâèòü ñëîæíûå ìîìåíòû, ñâÿçàííûå ñ ðåàëèçàöèåé âûáðàííîé ñòðàòåãèè.
Òàêèì îáðàçîì, áèçíåñ-ïëàíèðîâàíèå ýòî ñòðóêòóðèðîâàííîå îïèñàíèå îñíîâíûõ íàïðàâëåíèé äåÿòåëüíîñòè è ðàçâèòèÿ êîìïàíèè, îòâå÷àþùèõ åå ñòðàòåãèè. Ñõåìàòè÷íî ñîäåðæàíèå áèçíåñ-ïëàíà ìîæíî ïðåäñòàâèòü â âèäå òðåõ áîëüøèõ ðàçäåëîâ, îòâå÷àþùèõ íà âîïðîñû «Ãäå?», «Êóäà?» è «Êàê?».
Îòâåòîì íà âîïðîñ «Ãäå?» ñëóæàò îïèñàíèå ñîñòîÿíèÿ âíåøíåé áèçíåñ-ñðåäû è ïîäðîáíàÿ âíóòðåííÿÿ îöåíêà áèçíåñà êîìïàíèè. Ýòî íà÷àëüíîå ñîñòîÿíèå êîìïàíèè ïåðåä ïðåäñòîÿùèìè èçìåíåíèÿìè. Çäåñü æå ñîäåðæèòñÿ èíôîðìàöèÿ î ïåðñïåêòèâàõ ðàçâèòèÿ îòðàñëè, ïðîäóêöèè è èíôîðìàöèÿ î êîíêóðåíòàõ.
Îòâåò íà âîïðîñ «Êóäà?» ðàçâåðíóòàÿ èíôîðìàöèÿ î ìèññèè êîìïàíèè, ñòðàòåãèè ðàçâèòèÿ, îïèñàíèå ïîñòàâëåííûõ öåëåé è çàäà÷, ðåøåíèå êîòîðûõ íåîáõîäèìî äëÿ èõ äîñòèæåíèÿ, à òàêæå ïîêàçàòåëè è ïàðàìåòðû ïëàíèðóåìîãî ñîñòîÿíèÿ áèçíåñà: âûðó÷êà, ïðèáûëü, ðåíòàáåëüíîñòü, ñòîèìîñòü áèçíåñà.
 êà÷åñòâå îòâåòà íà âîïðîñ «Êàê?» â áèçíåñ-ïëàíå ñîäåðæèòñÿ îïèñàíèå ïðîèçâîäñòâåííûõ, ôèíàíñîâûõ, óïðàâëåí÷åñêèõ è ìàðêåòèíãîâûõ ïðîöåäóð, ïîçâîëÿþùèõ, ïî ìíåíèþ ñîñòàâèòåëåé áèçíåñ-ïëàíà, äîñòè÷ü æåëàåìûõ ðåçóëüòàòîâ.
Ïðèíÿâ áèçíåñ-ïëàí â êà÷åñòâå ðóêîâîäñòâà äëÿ ïðåäñòîÿùèõ øàãîâ ïî ðåàëèçàöèè ñòðàòåãèè ðàçâèòèÿ êîìïàíèè, òîï-ìåíåäæìåíò è àêöèîíåðû íåèçáåæíî îêàçûâàþòñÿ ïåðåä âûáîðîì íàèáîëåå ýôôåêòèâíîãî èíñòðóìåíòà, êîòîðûé ïîçâîëèò ðåàëèçîâàòü áèçíåñ-ïëàí è äîñòè÷ü íàìå÷åííûõ ðåçóëüòàòîâ.
Ñðåäè äîñòàòî÷íî îáøèðíîãî ïåðå÷íÿ èíñòðóìåíòîâ ñòðàòåãè÷åñêîãî óïðàâëåíèÿ áèçíåñîì, ïî äàííûì èññëåäîâàíèé Êîðîëåâñêîãî èíñòèòóòà óïðàâëåí÷åñêîãî ó÷åòà Âåëèêîáðèòàíèè (CIMA), ëèäèðóåò áþäæåòèðîâàíèå, ñòàâøåå çà ïîñëåäíåå äåñÿòèëåòèå íàèáîëåå ÷àñòî èñïîëüçóåìîé óïðàâëåí÷åñêîé òåõíîëîãèåé.
Ôîðìàëüíî áþäæåòèðîâàíèå ýòî ïðîöåäóðà ðàçðàáîòêè è ïðèíÿòèÿ áþäæåòîâ, ïðåäíàçíà÷åííàÿ äëÿ îïòèìàëüíîãî ðàñïðåäåëåíèÿ è èñïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñîâ êîìïàíèè â âûáðàííîì ãîðèçîíòå ïëàíèðîâàíèÿ è îöåíêè ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ.
Íà ïåðâûé âçãëÿä òåìà áþäæåòèðîâàíèÿ äëÿ ðîññèéñêèõ êîìïàíèé ñîâñåì íå íîâà. Îäíàêî, êàê ïîêàçûâàåò ïðàêòèêà, íà ìíîãèõ ðîññèéñêèõ ïðåäïðèÿòèÿõ áþäæåòèðîâàíèå ëèáî íå èñïîëüçóåòñÿ âîâñå, ëèáî ïðèñóòñòâóþò îòäåëüíûå ýëåìåíòû áþäæåòèðîâàíèÿ, íå ÿâëÿþùèåñÿ èíñòðóìåíòàìè îïåðàòèâíîãî è ñòðàòåãè÷åñêîãî óïðàâëåíèÿ. Òî åñòü êîìïàíèÿ çà÷àñòóþ æèâåò ñâîåé òåêóùåé æèçíüþ ïî ïðèíöèïó «êàê ïîëó÷èòñÿ» âìåñòî ïðèíöèïà «êàê çàïëàíèðîâàíî» â ñîñòàâëåííûõ è óòâåðæäåííûõ áþäæåòàõ. Ïðè ýòîì áþäæåòû êîìïàíèè ñîñòàâëÿþòñÿ ïîòîìó, ÷òî ýòî ñîâðåìåííî è «ìîäíî», à âîâñå íå ïîòîìó, ÷òî ýòî æèçíåííî íåîáõîäèìî.
Ïðè òàêîì ïîäõîäå íåëüçÿ áûòü óâåðåííûì äàæå â óñòîé÷èâîì ïîëîæåíèè êîìïàíèè íà ðûíêå òîâàðîâ è óñëóã, íå ãîâîðÿ óæå î ðåàëèçàöèè êàêèõ áû òî íè áûëî ñòðàòåãèé ðàçâèòèÿ.
Óïðàâëåíèå ëþáûì áèçíåñîì â ñîâðåìåííûõ óñëîâèÿõ ïîäðàçóìåâàåò ðàçðàáîòêó è ðåàëèçàöèè ñòðàòåãèé, íàïðàâëåííûõ íà ïîâûøåíèå åãî óñòîé÷èâîñòè è ñòîèìîñòè íà ðûíêå. Ê òàêèì ñòðàòåãèÿì ìîæíî îòíåñòè, íàïðèìåð: ðåîðãàíèçàöèþ êîìïàíèè, èííîâàöèîííûå èçìåíåíèÿ (íîâûå îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâûå ôîðìû, ôîðìû îðãàíèçàöèè è îïëàòû òðóäà ñîòðóäíèêîâ, ñïîñîáû âçàèìîäåéñòâèÿ ñ ïîñòàâùèêàìè è ïîòðåáèòåëÿìè), âûõîä íà íîâûå ðûíêè ñáûòà, èçìåíåíèå ïðîäóêòîâîé êîðçèíû, ïîãëîùåíèå èëè ñëèÿíèå êîìïàíèé. Ðåàëèçàöèÿ ïîäîáíûõ ñòðàòåãèé ñîïðÿæåíà ñ áîëüøîé íåîïðåäåëåííîñòüþ, èç-çà íåêîíòðîëèðóåìûõ âíåøíèõ ôàêòîðîâ, ñ âîâëå÷åíèåì çíà÷èòåëüíûõ ôèíàíñîâûõ è òðóäîâûõ ðåñóðñîâ. È çäåñü ïðîñòî íå îáîéòèñü áåç ñáàëàíñèðîâàííîé ñèñòåìû áþäæåòîâ êîìïàíèè, ñîäåðæàùåé ñòîèìîñòíîå âûðàæåíèå öåëåé êîìïàíèè è äàþùåé âîçìîæíîñòü êîíòðîëèðîâàòü, îöåíèâàòü, àíàëèçèðîâàòü è êîððåêòèðîâàòü ïðîöåññ âîïëîùåíèÿ â æèçíü âûáðàííûõ ñòðàòåãèé.
 ðàìêàõ íàñòîÿùåé ñòàòüè ïðèâåäåì ñàìóþ îáùóþ ñòðóêòóðó ñèñòåìû áþäæåòîâ ïðîèçâîäñòâåííîé èëè òîðãîâîé êîìïàíèè, äàþùóþ ïðåäñòàâëåíèå î ñîäåðæàíèè è íàçíà÷åíèè ïðîöåññîâ áþäæåòèðîâàíèÿ:
- Îñíîâíûå áþäæåòû;
- áþäæåò äîõîäîâ è ðàñõîäîâ;
- áþäæåò äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ;
- ðàñ÷åòíûé áàëàíñ.
- Îïåðàöèîííûå áþäæåòû:
- áþäæåò ïðîäàæ;
- áþäæåò çàïàñîâ ãîòîâîé ïðîäóêöèè;
- áþäæåò ïðîèçâîäñòâà:
à) áþäæåò ïðÿìûõ ìàòåðèàëüíûõ çàòðàò;
á) áþäæåò ïðÿìûõ çàòðàò òðóäà;
â) áþäæåò ïðÿìûõ îïåðàöèîííûõ è ïðîèçâîäñòâåííûõ çàòðàò;
ã) áþäæåò íàêëàäíûõ (îáùåïðîèçâîäñòâåííûõ) ðàñõîäîâ;
ä) áþäæåò ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ;
- áþäæåò óïðàâëåí÷åñêèõ ðàñõîäîâ;
- áþäæåò êîììåð÷åñêèõ ðàñõîäîâ.
- Âñïîìîãàòåëüíûå áþäæåòû:
- ïëàí êàïèòàëüíûõ çàòðàò;
- êðåäèòíûé ïëàí;
- èíâåñòèöèîííûé ïëàí.
- Ñïåöèàëüíûå áþäæåòû:
- áþäæåò òåõíè÷åñêîé ðåêîíñòðóêöèè ïðîèçâîäñòâà;
- íàëîãîâûé áþäæåò;
- áþäæåò áàëàíñîâîé ïðèáûëè;
- áþäæåò ÷èñòîé ïðèáûëè;
Ñòðóêòóðà ñèñòåìû áþäæåòîâ îïðåäåëÿåòñÿ ìàñøòàáîì áèçíåñà (âåëè÷èíîé êîìïàíèè), îðãàíèçàöèîííîé ñòðóêòóðîé è ôîðìàìè óïðàâëåíèÿ êîìïàíèåé, à òàêæå åå ôèíàíñîâîé ñòðóêòóðîé.
Ïîïðîáóåì â ñàìîì îáùåì âèäå ðàçîáðàòüñÿ, êàêèì îáðàçîì ïðîèñõîäèò áþäæåòèðîâàíèå êîìïàíèè è êàêèå äåéñòâèÿ äîëæíû ïðåäïðèíÿòü òîï-ìåäåäæåðû è àêöèîíåðû êîìïàíèè äëÿ ñîçäàíèÿ ýôôåêòèâíîãî èíñòðóìåíòà ðåàëèçàöèè âûáðàííîé ñòðàòåãèè ðàçâèòèÿ.
Íà ïåðâîì ýòàïå ôîðìèðóåòñÿ ôèíàíñîâàÿ ñòðóêòóðà êîìïàíèè. Äëÿ ýòîãî âûäåëÿþòñÿ îáúåêòû áþäæåòèðîâàíèÿ òàê íàçûâàåìûå öåíòðû ôèíàíñîâîé îòâåòñòâåííîñòè (ÖÔÎ), ñîîòâåòñòâóþùèå ñòðóêòóðíûì ïîäðàçäåëåíèÿì, â êîòîðûõ ñãðóïïèðîâàíû ðàçëè÷íûå âèäû áèçíåñà êîìïàíèè. Ïîñêîëüêó êàæäîå ïîäðàçäåëåíèå âíîñèò ñâîé âêëàä â êîíå÷íûé ôèíàíñîâûé ðåçóëüòàò êîìïàíèè â âèäå ïðèâëå÷åííîãî äîõîäà èëè ïîíåñåííûõ ðàñõîäîâ, òî îíî äîëæíî íåñòè îòâåòñòâåííîñòü çà ñâîè äåéñòâèÿ: îñóùåñòâëÿòü ïëàíèðîâàíèå, îò÷èòûâàòüñÿ ïî ðåçóëüòàòàì, âíîñèòü êîððåêòèðîâêè â ïëàíû. Ïîäîáíîå äåëåãèðîâàíèå îòâåòñòâåííîñòè ïîäðàçäåëåíèÿì êîìïàíèè ïîçâîëÿåò âîâëå÷ü â ïðîöåññ áþäæåòèðîâàíèÿ ìåíåäæåðîâ ñðåäíåãî è ìëàäøåãî óðîâíåé, ñêîîðäèíèðîâàòü äåéñòâèÿ ïîäðàçäåëåíèé, ñîçäàòü ñèñòåìó ìîòèâàöèè ïåðñîíàëà äëÿ áîëåå ýôôåêòèâíîãî âûïîëíåíèÿ ïîñòàâëåííûõ çàäà÷. Ïåðâûé ýòàï çàêàí÷èâàåòñÿ óòâåðæäåíèåì ïîëîæåíèÿ î ôèíàíñîâîé ñòðóêòóðå êîìïàíèè, ñîäåðæàùåãî ïåðå÷åíü ÖÔÎ ñ îïèñàíèåì èõ ôóíêöèé, çàäà÷, ïîëíîìî÷èé è îòâåòñòâåííîñòè.
Íà âòîðîì ýòàïå, â ñîîòâåòñòâèè ñ âûøåîïèñàííîé ñòðóêòóðîé ñèñòåìû áþäæåòîâ è ñòðàòåãèåé ðàçâèòèÿ êîìïàíèè, ðàçðàáàòûâàþòñÿ êîíêðåòíûå áþäæåòû äëÿ âûäåëåííûõ ÖÔÎ è êîìïàíèè â öåëîì. Îïðåäåëÿåòñÿ ïîðÿäîê ñîñòàâëåíèÿ áþäæåòîâ, âûáèðàåòñÿ òåõíîëîãèÿ îòîáðàæåíèÿ ôèíàíñîâîé èíôîðìàöèè â ðàçëè÷íûõ áþäæåòíûõ ôîðìàõ äëÿ ÖÔÎ è óòâåðæäàåòñÿ òåõíîëîãèÿ êîíñîëèäàöèè áþäæåòîâ ÖÔÎ â ñâîäíûå áþäæåòû êîìïàíèè.
Íà òðåòüåì ýòàïå ðàçðàáàòûâàþòñÿ è ñîãëàñîâûâàþòñÿ òàê íàçûâàåìûå ôîðìàòû áþäæåòîâ, ïîçâîëÿþùèå ó÷åñòü èñïîëüçîâàíèå íàèáîëåå âàæíûõ ðåñóðñîâ êîìïàíèè, ïðàâèëüíî è âñåñòîðîííå îöåíèòü ôèíàíñîâîå ñîñòîÿíèå ÖÔÎ è êîìïàíèè â öåëîì, à òàêæå ãàðàíòèðîâàòü åäèíîîáðàçèå îòîáðàæåíèÿ ôèíàíñîâîé èíôîðìàöèè â áþäæåòàõ ÖÔÎ è ñâîäíûõ áþäæåòàõ êîìïàíèè. Ýòîò ýòàï çàâåðøàåòñÿ ïðèíÿòèåì ïîëîæåíèÿ î áþäæåòíûõ ôîðìàòàõ êîìïàíèè.
Íà ÷åòâåðòîì ýòàïå ðàçðàáàòûâàåòñÿ áþäæåòíûé ðåãëàìåíò, â ðàìêàõ êîòîðîãî îïðåäåëÿåòñÿ ãîðèçîíò ôèíàíñîâîãî ïëàíèðîâàíèÿ, áþäæåòíûå ïåðèîäû ïî âèäàì îñíîâíûõ áþäæåòîâ, äàòû ñîñòàâëåíèÿ áþäæåòîâ, ãðàôèê è ïîðÿäîê ðàçðàáîòêè, ñîãëàñîâàíèÿ, óòâåðæäåíèÿ, ïðåäñòàâëåíèÿ, îáðàáîòêè, êîíñîëèäàöèè è êîððåêòèðîâêè áþäæåòîâ ðàçëè÷íûõ óðîâíåé. Êðîìå òîãî, óñòàíàâëèâàþòñÿ ïîðÿäîê, ñðîêè è ôîðìû ñîñòàâëåíèÿ îò÷åòîâ îá èñïîëíåíèè áþäæåòîâ. Ðåçóëüòàòîì ÷åòâåðòîãî ýòàïà ÿâëÿåòñÿ óòâåðæäåííîå ïîëîæåíèå î áþäæåòíîì ðåãëàìåíòå.
Íà ïÿòîì, çàâåðøàþùåì ýòàïå îñóùåñòâëÿåòñÿ îðãàíèçàöèÿ ïðîöåññà áþäæåòèðîâàíèÿ. À èìåííî: îïðåäåëÿåòñÿ ïåðå÷åíü ïîäðàçäåëåíèé è ñëóæá êîìïàíèè, ó÷àñòâóþùèõ â áþäæåòèðîâàíèè; ðàñïðåäåëÿþòñÿ èõ çàäà÷è, ôóíêöèè è ïîëíîìî÷èÿ; ôîðìèðóåòñÿ áþäæåòíûé êîìèòåò. Ðåçóëüòàò ýòîé ðàáîòû ôèêñèðóåòñÿ â ïîëîæåíèè î áþäæåòèðîâàíèè, ïîëîæåíèÿõ î áþäæåòíîì êîìèòåòå, ïîäðàçäåëåíèÿõ è ñëóæáàõ, ó÷àñòâóþùèõ â ïðîöåññå (íàïðèìåð, ïëàíîâî-ýêîíîìè÷åñêèé îòäåë, ôèíàíñîâûé îòäåë) è äîëæíîñòíûõ èíñòðóêöèÿõ âîâëå÷åííîãî ïåðñîíàëà.
Íåñìîòðÿ íà êàæóùóþñÿ ãðîìîçäêîñòü è çàîðãàíèçîâàííîñòü îïèñàííîãî ïðîöåññà, áóäó÷è ðåàëèçîâàííûì îäèí ðàç ñ ïîìîùüþ ãðàìîòíûõ ôèíàíñîâûõ êîíñóëüòàíòîâ, ïîëó÷åííûé èíñòðóìåíò â äàëüíåéøåì äëÿ ýôôåêòèâíîé ðàáîòû ïîòðåáóåò íåçíà÷èòåëüíûõ êîððåêòèðîâîê è íàñòðîåê.
×òîáû ñèñòåìà áþäæåòèðîâàíèÿ ñòàëà ýôôåêòèâíûì èíñòðóìåíòîì ðåàëèçàöèè ñòðàòåãèè ðàçâèòèÿ êîìïàíèè, â íåå äîëæíà áûòü èíòåãðèðîâàíà òàê íàçûâàåìàÿ ñáàëàíñèðîâàííàÿ ñèñòåìà ïîêàçàòåëåé (ÑÑÏ), ðàçðàáîòàííàÿ äëÿ êîíêðåòíûõ öåëåé è çàäà÷ êîíêðåòíîé êîìïàíèè, êîòîðàÿ ïîçâîëÿåò óïðàâëÿòü ïðîöåññîì ðåàëèçàöèè ñòðàòåãèè, ñâîåâðåìåííî àíàëèçèðóÿ ôàêòè÷åñêèå è ïëàíîâûå ïîêàçàòåëè, êîððåêòèðóÿ áþäæåòû èëè ñòðàòåãè÷åñêèå öåëè â çàâèñèìîñòè îò èçìåíèâøèõñÿ âíåøíèõ ôàêòîðîâ.
Ïðèìåð èíòåãðàöèè ÑÑÏ â ñèñòåìó áþäæåòèðîâàíèÿ êîìïàíèè ïîêàçàí â òàáëèöå.
Òàáëèöà
| Ñòðàòåãè÷åñêàÿ öåëü | ÑÑÏ | Öåëåâîå çíà÷åíèå (óñëîâíûé ïðèìåð) | Âèä áþäæåòà |
|---|---|---|---|
| Óâåëè÷åíèå ÷èñòîãî äåíåæíîãî ïîòîêà | Óâåëè÷åíèå ðåíòàáåëüíîñòè àêòèâîâ Óâåëè÷åíèå ÷èñòîé ïðèáûëè Óâåëè÷åíèå âûðó÷êè îò ïðîäàæè Ñíèæåíèå èçäåðæåê | ROA = 15 % Ê ÷. ï. = 0,12 Ê èçì. âàë. ïð. = 0,3 Ê ïð. ñåá. = 0,6 | Áþäæåò äîõîäîâ è ðàñõîäîâ Áþäæåò äâèæåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ Ðàñ÷åòíûé áàëàíñ |
| Ìàêñèìàëüíàÿ óäîâëåòâîðåííîñòü êëèåíòà | Íàëè÷èå òîðãîâîé ìàðêè Öåíà òîâàðà Êà÷åñòâî òîâàðà Àññîðòèìåíò Òî÷íîñòü âûïîëíåíèÿ çàêàçîâ | Îáîðà÷èâàåìîñòü àêòèâîâ = **** Îáîðà÷èâàåìîñòü äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè = **** Äîëÿ ðûíêà = 0,45 | Áþäæåò ïðîäàæ Ðàñ÷åòíûé áàëàíñ |
| Óâåëè÷åíèå êîíêóðåíòíûõ ïðåèìóùåñòâ ãîòîâîãî òîâàðà | Îïòèìàëüíîñòü ïîñòàâîê Íàäåæíîñòü ïîñòàâîê Ñîâðåìåííàÿ òåõíîëîãèÿ Âíåäðåíèå èííîâàöèé | Ðåíòàáåëüíîñòü ïðîèçâîäñòâà = 18 % Îáîðà÷èâàåìîñòü ÒÌÇ = **** | Áþäæåò ïðÿìûõ ìàòåðèàëüíûõ çàòðàò Áþäæåò ïðîèçâîäñòâåííîé ñåáåñòîèìîñòè |
| Êâàëèôèöèðîâàííûé è ìîòèâèðîâàííûé ïåðñîíàë êîìïàíèè | Êâàëèôèêàöèÿ ïåðñîíàëà Òåêó÷åñòü êàäðîâ Èíäåêñ óäîâëåòâîðåííîñòè ñîòðóäíèêîâ Çàòðàòû íà îáó÷åíèå ïåðñîíàëà | Êîýôôèöèåíò ñòàáèëüíîñòè ïåðñîíàëà = **** Îòêëîíåíèÿ ïëàí/ôàêò â ñîîòâåòñòâóþùèõ áþäæåòàõ | Áþäæåò ïðÿìûõ çàòðàò íà îïëàòó òðóäà Áþäæåò óïðàâëåí÷åñêèõ ðàñõîäîâ Áþäæåò êîììåð÷åñêèõ ðàñõîäîâ |
Ïî ñóòè, âûøåîïèñàííûå èíñòðóìåíòû ñòðàòåãè÷åñêîãî ïëàíèðîâàíèÿ è óïðàâëåíèÿ íåîáõîäèìû äëÿ îïòèìàëüíîãî èñïîëüçîâàíèÿ èìåþùèõñÿ è ïðèâëå÷åííûõ ðåñóðñîâ, ñàìûì çíà÷èòåëüíûì èç êîòîðûõ ÿâëÿåòñÿ ÷åëîâå÷åñêèé ïîòåíöèàë. Ïîýòîìó îäíîé èç ãëàâíåéøèõ çàäà÷ äëÿ àêöèîíåðîâ ñòàíîâèòñÿ âîâëå÷åíèå â ïðîöåññ ñòðàòåãè÷åñêèõ èçìåíåíèé, ïîìèìî ìåíåäæìåíòà êîìïàíèè, äëÿ êîòîðîãî ýòà ðàáîòà ÿâëÿåòñÿ ïðÿìîé îáÿçàííîñòüþ, êàê ìîæíî áîëåå øèðîêîãî êðóãà êâàëèôèöèðîâàííûõ ñïåöèàëèñòîâ.
Ñëåäóþùàÿ ñòàòüÿ áóäåò ïîñâÿùåíà âëèÿíèþ ÷åëîâå÷åñêîãî ôàêòîðà íà ðåàëèçàöèþ ñòðàòåãèè ðàçâèòèÿ êîìïàíèè è ñïîñîáàì ìîòèâàöèè ïåðñîíàëà.
À. Ï. Ëîìòåâ, çàìåñòèòåëü ãåíåðàëüíîãî äèðåêòîðà ÓÊÖ ÀÏÈÊ,
ðóêîâîäèòåëü ëîãèñòè÷åñêîé ñëóæáû ÀÏÈÊ
Êîíñóëüòàöèè logistics@apic.ru