Бизнес план для оценки финансово хозяйственной деятельности
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF
В современных экономических условия необходимость планирования развития организации продиктовано тем, что только быстро реагирующие на изменение внешних и внутренних факторов организации могут выжить в условиях жесткой конкуренции. Это будет возможным лишь в том случае, если в организации хорошо развита система планирования. Кроме того, планирование является основой всей деятельности организации, так как без него невозможно обеспечивать согласованность в работе, контролировать бизнес-процессы, определять потребность в ресурсах, а также стимулировать работников.
Планирование как экономическую категорию можно рассматривать с управленческой и общеэкономической точек зрения. Одной из центральных функций управления является планирование. Функции управления направлены на достижение цели, которая формируется в рамках функции планирования. Также, целью планирования является жесткое регламентирование поведения объектов в процессе реализации поставленных перед ним целей.
В последние годы в российскую хозяйственную жизнь стремительно внедряется понятие бизнес-плана. Цель разработки бизнес-плана — спланировать хозяйственную деятельность фирмы на ближайший и отдаленный периоды в соответствии с потребностями рынка и возможностями получения необходимых ресурсов. Этот документ почти всегда готовится для использования внешних источников финансирования инвестиций: заемных финансовых средств от кредитора (банковских и других кредитов, облигационных займов), привлеченных финансовых средств инвестора (от продажи акций, паевых и иных взносов), бюджетных инвестиционных ассигнований. Существует и другая функция бизнес-плана — планирование всей хозяйственной деятельности фирмы. В идеале один и тот же бизнес-план должен выполнять обе названные функции, но на практике бизнес-план, ориентированный на получение внешнего финансирования, и бизнес-план для внутреннего пользования имеют существенные различия, как по структуре, так и по содержанию. Если рассматривать бизнес – план, как источник информации для получения финансовых ресурсов извне, то тогда есть определенные требования к составлению такого бизнес плана.
Бизнес-план — это документ, на основании которого инвестор или кредитор составляют свое мнение о фирме и принимают решение о предоставлении ей средств. Поэтому при составлении бизнес-плана надо прежде всего, представлять, кому он будет адресован: кредитору или инвестору, поскольку у этих двух групп заимодавцев различные цели, а следовательно, и различные принципы оценки бизнес-плана.
Существует несколько видов бизнес плана: (рисунок 1)
Рисунок 1 — Виды бизнес планов
Как правило бизнес — план включает следующие разделы:
1) маркетинг
2)производство
3) финансы
Многие предприятия из года в год занимаются более конкретно составлением бизнес плана финансово — хозяйственной деятельности. Он помогает спрогнозировать такие показатели как: прибыль, доходы, расходы, объем выручки, рентабельность отдельных показателей и т.д. В конце года бухгалтера или экономисты организации подводят итоги по выполнению плана, сопоставляют плановые и фактические показатели, тем самым анализируя эффективность деятельности организации за данный период. В научной литературе, как правило, не встречаются модели анализа бизнес — планов финансово — хозяйственной деятельности, поэтому в каждой организации ведущие экономисты могут разрабатывать и предлагать свои методики анализа. На примере ПО «Опт -Торг» можно показать теоретико — практическую методику формирования бизнес – плана финансово -хозяйственной деятельности. Она будет выглядеть следующим образом: (рисунок 2)
В данной методике поэтапно рассматриваются определенные группы показателей :
1 этап — Сбор информации для бизнес — планирования;
2 этап — обработка данных и обоснование практических показателей;
3 этап — сводка прогнозирования показателей деятельности;
Рисунок 2 — Теоретико-практическая методика формирования бизнес плана финансово – хозяйственной деятельности предприятия
Закладываемые показатели и модели для анализа бизнес — плана финансово — хозяйственной деятельности могут быть абсолютно разными, это уже зависит от деятельности организации.
Организация, составляя бизнес — план не должна забывать и о налоговом планировании. Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств, а также прогнозировать риск выездной налоговой проверки и налоговых рисков.
Своевременный контроль платежеспособности организации для исполнения налоговой нагрузки и снижения налоговых рисков проведение контрольных мероприятий является важным условием благополучного развития и функционирования экономических субъектов. Налоговый риск с точки зрения налогоплательщика – это вероятность возникновения дополнительных налоговых обязательств для налогоплательщика: доначисления ему налогов (сборов), пеней и штрафов в ходе налоговой проверки. Такие обстоятельства могут быть связаны с возникшими разногласиями между налогоплательщиками и налоговиками в трактовке налогового законодательства, либо же признанием сделки недействительной (притворной или мнимой), которые могут обернуться для хозяйствующего субъекта действительным возрастанием налогового бремени.
Налоговый риск с точки зрения государства – трактуется как вероятность недополучения налогов в бюджет и государственные внебюджетные фонды из-за применения налогоплательщиками методов минимизации налогообложения, возможных в силу тех или иных недостатков в налоговом законодательстве.
Снижение налоговых платежей со стороны налогоплательщика вызывает интерес у налоговых органов, что сказывается на увеличении налоговых рисков у налогоплательщиков, а в следствии этого и вероятность проведения выездной проверки.
В целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ утверждены Концепция системы планирования выездных налоговых проверок и Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Данная Концепция с одной стороны, повышает налоговую грамотность и дисциплинированность налогоплательщиков, а с другой — выявляет наиболее вероятные «зоны риска», позволяя налоговым органам своевременно отреагировать на возможное совершение налоговых правонарушений и определить необходимые мероприятия налогового контроля.
Основная идея Концепции заключается в том, чтобы разделить налогоплательщиков на тех, кто требует повышенного налогового контроля, и тех, для кого достаточно текущего мониторинга. Если у организации нет признаков уклонения от налогообложения, а у налоговых органов нет претензий к отчетности, то, скорее всего, выездная проверка проводиться не будет. Главным новшеством этой концепции является выработка общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Эти критерии были опубликованы на сайте ФНС России www.nalog.ru. С помощью приведенных критериев руководство организации может само просчитать, каковы будут его налоговые риски.
В концепции системы планирования выездных налоговых проверок существует определенный алгоритм, согласно которому должны придерживаться налоговые органы при отборе объектов выездных проверок. Отбор основан на качественном и всеобщем анализе всей информации, которой располагают налоговые органы, и определении на ее основе «Зон риска» совершения налоговых правонарушений.
Данная Концепция преследует следующие цели: (рисунок 3)
Рисунок 3 — Цели разработки Концепции
Если у налогового органа есть информация об участии налогоплательщика в схемах ухода от налогообложения или минимизации налоговых обязательств, а также после проведенного анализа финансово — хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о предполагаемых налоговых нарушениях, то в таком случае данный налогоплательщик является Приоритетным для включения в план выездных налоговых проверок является определение налоговых рисков.
Концепция предполагает набор критериев определения оценки рисков, по которым налогоплательщик может анализировать свою финансово — хозяйственную деятельность. Эти же критерии используют и налоговые органы в процессе отбора объектов для проведения выездных проверок.
Данная концепция выделяет 12 критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщика, однако не по всем этим 12 показателям можно проанализировать финансово — хозяйственную деятельность предприятия. Например, если проводить анализ по всем 12 критериям по организации, применяющей упрощенный режим налогообложения, то некоторые из них будут несопоставимы.
Критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков:
1 Налоговая нагрузка
2. Осуществление организацией финансово — хозяйственной деятельности с убытком в течение 2 — х и более календарных лет.
3. Доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна либо превышает 89 % за 12 месяцев.
4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.
6. Неоднократное приближение к предельному значению установленных НК РФ величин показателей, предоставляющих право применять спецрежимы.
7. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за год.
8. Построение финансово — хозяйственной деятельности на основе заключения дого-
воров с котрагентами — перекупщиками или посредниками без наличия разумных экономических или иных причин.
9. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
10. Неоднократная (2 и более раза) «миграция» между налоговыми органами.
11. Отклонение как минимум на 10 % уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
12. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
На основе данных показателе можно проанализировать торговую организацию, применяющую УСНО (таблица 1).Получившиеся показатели сравниваются с общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков (по виду экономической деятельности — оптовая торговля).
Данная методика оценки финансово — хозяйственного положения организации позволяет налогоплательщику не только проверять свои налоговые риски, но и контролировать общее положение финансового состояния организации.
Таблица 1 — Критерии оценки риска налоговой проверки ПО «Опт-Торг» за 2012 год
Показатели | 2012 год | Примечание |
1. Налоговая нагрузка | 1,2 | 0,84, (Организация находится на УСНО) |
2. Осуществление организацией финансово — хозяйственной деятельности с убытком в течение 2 — х и более календарных лет | — | Убытка нет |
3. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг) — Налоговые доходы — налоговые расходы | Трд |
Раздел
«Прогнозирование финансово-хозяйственной
деятельности» содержит финансовые
показатели,
подкрепляющие всю информацию других
разделов, т.е. по сути здесь приводят
обоснование всего бизнес-плана.
Большинство инвесторов требует, чтобы
часть капитала была образована за счет
собственных средств. В связи с этим в
разделе указывают чем располагает
предприятие. Раздел включает в себя
следующие таблицы:
Таблица
расчета прибыли от реализации. В ней
отражают ежегодно образующуюся прибыль
или убытки. В распределении прибыли
показывают объем прибыли, который
используется на выплату дивидендов,
оплату труда, пополнение оборотных
средств, поддержание социальной сферы
и другие текущие выплаты обязательного
характера.Таблица
расчета налогов, сборов и платежей, где
учитывают все последующие изменения
налогового законодательства. При
льготном налогообложении приводят
основание его применения.Таблица
расчета потока денежных средств по
предприятию.Таблица
проектно-балансовой ведомости по
предприятию.
В
случае бизнес-плана инвестиционного
проекта, реализующегося на действующем
предприятии, прогнозирование выполняют
в двух вариантах: до реализации проекта
и при его осуществлении. При таком
подходе учитываются предполагаемые
изменения выручки, прибыли и затрат.
Для инвестиционных проектов, реализация
которых не оказывает влияния на
действующее производство, применяют
метод прогнозирования денежных потоков
для данного проекта без оценки действующего
производства. Объект анализа здесь —
лишь те изменения, которые вызваны
принятием или отклонением проекта
(концепция прироста). При этом рассматривают
не номинальное значение экономических
показателей проекта, а только разность
между новым значением и существующим
до принятия проекта.
Прогнозирование
потока денежных средств осуществляют
путем расчета притоков и оттоков денежных
средств от текущей (операционной),
инвестиционной и финансовой деятельности
предприятия по годам горизонта
планирования. Распределение во времени
притока средств должно быть синхронизировано
с его оттоком. При этом не допускается
дефицит денежных средств.
Проектно-балансовая
ведомость содержит основные статьи,
такие, как стоимость внеоборотных и
оборотных активов, источники собственных
средств, доходы и расходы, долгосрочные
и краткосрочные обязательства. В случае
проведения расчетов с учетом результатов
финансово-хозяйственной деятельности
в целом базовый период (год)
проектно-балансовой ведомости формируется
на основании данных бухгалтерского
баланса за соответствующий период
(год), по периодам (годам) горизонта
планирования – с учетом изменений
стоимости внеоборотных и оборотных
активов и источников их финансирования.
По
мере реализации
бизнес-плана его финансово-экономическая
часть (бюджет) должна пересчитываться
при изменении экономической ситуации,
инфляции, рынков сбыта готовой продукции,
налогового окружения и иных факторов
с целью всестороннего анализа экономических
и финансовых показателей, а также
выработки и принятия мер, направленных
на обеспечение эффективности реализуемого
плана.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
- #
Задачей всех сотрудников организации является работа на достижение максимально возможного результата. Грамотное ведение финансово-хозяйственной деятельности – это необходимое условие развития предприятия. Нужно регулярно проводить анализ ФХД предприятия, чтобы исправлять имеющиеся ошибки и находить скрытые ресурсы.
Что такое ФХД предприятия
Под понятием «финансово-хозяйственная деятельность предприятия» следует понимать набор действий сотрудников организации, касающийся создания, выпуска и продажи товаров и услуг. Эти действия выполняются в условиях определенного бюджета. Главная задача сотрудников – достичь результата, не превышая установленный бюджет.
К характеристикам этого вида деятельности относятся:
- число проданных экземпляров товара
- номенклатура и объем выпущенной продукции
ФХД предприятия зависит от ряда факторов. Не каждый из этих факторов можно оценить объективно.
Направления ФХД предприятия
ФХД предприятия включает в себя список направлений. Вот главные из них:
- поиск и привлечение внешнего капитала (займы, кредитование и т.д.)
-
создание ассортимента товаров для дальнейшей продажи - закупка необходимого для выпуска товаров оборудования и обеспечение его функционирования
- применение долевых инструментов для формирования капитала организации
- закупка материалов, необходимых для производства
- контроль комплекса формирования полученных доходов и фиксация всех расходов
- планирование долгосрочной и краткосрочной перспективы развития организации
Направления ФХД предприятия подстраиваются под особенности структуры и функционирования конкретной организации.
Оценка ФХД
Для того чтобы сделать комплексную оценку ФХД, аналитик проводит комплексное исследование. Во время этого исследования детально изучаются показатели, которые имеют прямое отношение к хозяйственной деятельности. После этого формируется оценочная характеристика ФХД.
Учитываются такие три типа ресурсов:
- трудовые
- материальные
- финансовые
При оценке ФХД используются разные методы (например, ретроспективный, сравнительный и т.д.). С помощью этих способов аналитики оценивают рентабельность работы конкретной организации. После проведения оценки ФХД можно увидеть позитивные или негативные моменты в развитии организации. Более того, на основе результатов оценочного исследования можно составить план дальнейшего развития, который сможет повысить уровень рентабельности производства, и увидеть возможные риски.
Анализ ФХД
Анализ деятельности фирмы – это комплекс мероприятий аналитического характера, направленных на проверку текущего положения дел в компании. При анализе рассматриваются результаты деятельности за определенный временной промежуток. Также во время анализа выявляются главные внутренние и внешние факторы, которые напрямую влияют на рентабельность производства.
Видео об анализе финансово-хозяйственной деятельности:
Помимо этого, анализ ФХД подразумевает выявление главных ошибок и просчетов в планировании деятельности организации. После аналитических исследований должна быть выработана новая стратегия с учетом обнаруженных недочетов.
Цели проведения анализа
Главная цель проведения анализа ФХД – это оценка существующих финансовых инструментов. После получения отчета об исследовании администрация организации получает информацию о текущем положении дел в компании и может грамотно распределить ресурсы. Анализ необходим для составления грамотного плана развития.
Также анализ ФХД демонстрирует скрытые резервы, которые могут в будущем поспособствовать повышению уровня рентабельности. Руководство может понять, как стоит перенаправить вектор деятельности, чтобы достичь лучших результатов.
Профессиональный аналитик обнаружит точку безубыточности и определит все текущие изменения на рынке, которые мешают компании развиваться. Комплексный анализ ФХД помогает повысить уровень конкурентоспособности компании.
Методы анализа
Любая методика аналитического исследования ФХД представляет комплексный подход прямого и косвенного влияния ряда факторов на изменение показателей рентабельности (как в позитивную, так и в негативную сторону).
Чаще всего аналитики действуют таким принципом: вначале формируют общее представление об объекте анализа и детально характеризуют его, а потом переходят к подробному анализу отдельных составляющих.
Есть две основных категории методов анализа ФХД:
- Формализованные (математические).
- Неформальные (логические).
К первой категории относятся следующие способы:
- сравнения
-
аналитические таблицы - детализация
- экспертная оценка
- система показателей
- морфологический анализ
- прогнозирование
- моделирование и другие
Ко второй категории относятся:
- классические способы (логарифмический, интегральный и т.д.)
- традиционные (группировка, индексация и т.д.)
- математико-статические (регрессионный и дисперсионный анализы и т.д.)
- финансовые вычисления разными способами
- способы теории принятия решений (сюда входит построение дерева решений и другие методики)
Грамотный аналитик совмещает разные способы анализа во время изучения ФХД предприятия.
Пример анализа
Анализ ФХД проводится в несколько этапов:
- формирование основной цели проведения исследования
- анализ имеющейся бухгалтерской отчетности и другой официальной документации
- расчет определенных показателей, в ходе которого происходит сравнение нескольких периодов деятельности организации между собой (например, сравниваются объемы продаж за предыдущий год и за нынешний)
- определение влияния каждого показателя на итоговый результат
- формирование выводов
В отчетной таблице аналитик может предоставить вам информацию по разным пунктам. Вот некоторые из них:
- Материалоотдача/фондоотдача.
- Уровень производительности труда сотрудников.
- Срок окупаемости капиталовложений.
- Оборачиваемость активов.
- Коэффициент устойчивости экономического роста.
В выводах анализа ФХД должна содержаться информация о наличии неиспользованных средств и целесообразности использования имеющихся ресурсов.
Как повысить эффективность ФХД
Главным показателем эффективности ФХД принято считать результат реализации продуктов или услуг, выпускаемых этой организацией.
Перед тем, как начать составлять план повышения эффективности, необходимо понять, какие факторы оказывают негативное влияние на его развитие. Когда эти моменты будут выявлены, нужно понять, можно ли ликвидировать их полностью или частично, и попытаться спрогнозировать, какими станут показатели эффективности после этого.
Второе направление повышения эффективности – поиск неиспользуемых результатов. В результате анализа чаще всего обнаруживаются нереализованные потенциалы, которые можно в дальнейшем направить на повышение уровня рентабельности. Следует обратить внимание, как на имеющиеся материальные ресурсы (внутренние и внешние), так и на трудовые ресурсы.
Порядок ведения ФХД
Ведение ФХД – это процедура, которая четко должна соответствовать определенным стандартам. Для грамотного ведения ФХД необходимо составить план, в котором должны быть представлены следующие пункты:
- Заглавная часть (в этой части должна быть информация об официальном названии организации, лицах, которые имеют право вести ФХД, административный адрес, дата создания и контактный телефон).
-
Содержание. - Текстовая часть (в этой части следует указать главные цели работы организации, типы выпускаемой продукции и/или предоставляемых услуг, оценочную стоимость предприятия и всего принадлежащего капитала).
- Табличная часть (в эту часть следует включить детальную информацию о финансовых активах организации, размер дебиторского/кредитного долга, запланированные показатели по выплатам и другие общие показатели финансового состояния организации).
ФХД предприятия может осуществляться исключительно в рамках производственно-финансового-плана. Грамотно составленный план – одна из главных составляющих правильного ведения ФХД.
Как контролировать ФХД компании
Любой руководитель предприятия может напрямую контролировать ФХД организации. Такой вид контроля называется внутренним.
Главная методика контроля ФХД – регулярное сравнение текущих показателей с предыдущими (например, с показателями прошлого месяца или года). Сравнительный анализ поможет понять, происходит ли какой-то прогресс в развитии компании.
Контроль должен осуществляться на основании предварительно составленного плана. Если поставленный план не выполняется, значит, надо искать ошибки в работе организации.
Показатели хоздеятельности
Таблица 1. Классификация показателей.
Вид | Описание |
Стоимостные показатели | В них вычисляются доходы и расходы, прибыли и убытки. |
Натуральные | В основе стоимостных показателей лежат натуральные, которые принято считать первичными. |
Количественные | К ним относятся такие подвиды, как:
|
Качественные | Их считают опережающими показателями, потому что на основе качественных можно предугадать любые изменения количественных. |
Объемные | К ним относятся объемы продаж и т.д. |
Удельные | Рассчитываются на основе объемных, например, показывают соотношение стоимости к себестоимости. |
Во время проведения анализа либо оценки ФХД рассматриваются все виды показателей.
Результаты хоздеятельности
Существует два главных типа результатов хозяйственной деятельности предприятия:
- Доход.
- Прибыль.
К доходам принято относить сумму заработанных средств, из которой вычитается сумма материальных затрат. Из суммы дохода выплачиваются зарплаты сотрудникам и покрываются расходы предпринимательской деятельности.
Прибылью принято считать ту долю заработанных средств, которая остается у предпринимателя после возмещения производственных трат. Прибыль влияет на уровень рентабельности организации.
ФХД предприятия требует регулярной оценки и анализа. Это связано с тем, что в ходе работы организации многие ресурсы расходуются нерационально, а про некоторые руководство вовсе забывает. Контролировать деятельность может каждый начальник: достаточно заранее составить производственно-финансовый план и фиксировать его своевременное выполнение.
Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.
© 2020 Право Денег · Копирование материалов сайта запрещено
Москва, Новогиреевская улица, 21 | Контакты | Карта сайта