Бизнес план анализ управление затратами

Одной из основных задач анализа затрат является определение основных показателей увеличения его капитала. Это необходимо для определения источников покрытия этих затрат из доходов и прибыли банка. Результатом такого анализа может быть оптимизация или прямое сокращение затрат перед этапом формирования и планирования. Анализируя объемы затрат, сопоставляя их с текущими объемами и доходами, сформированными фондами и прибылью можно сделать такие выводы как невозможность реализации тех или иных проектов из-за отсутствия достаточной ресурсной базы, и как следствия низкого потенциала банка. Результат оценки — пересмотр таких проектов как несостоятельных.

Обычно   оценка   затрат   производится   подразделениями   банка   в соответствии с поставленными перед ними задачами. Методика оценки, на наш взгляд,  ничем не отличается от обычной процедуры построения плана реализации любого коммерческого проекта. Оценка затрат предполагает следующую их группировку:

• инвестиционные, те затраты, которые связаны с освоением новых
  проектов и форм деятельности (например,   проекты связанные с
  внедрением пластиковых карт или новых форм международных
  расчетов);
• затраты на поддержку, расширение или свертывание существующей
  деятельности;
• затраты на мотивацию персонала.

При этом все затраты условно можно разбить на:

•   затраты   капитального   характера,   осуществляемыми       за   счет
прибыли;

• накладные расходы, которые будут относиться на себестоимость проводимых операций.

Такая группировка затрат необходима для калькуляции затрат, оценки себестоимости и эффективности проводимых операций, так как затраты капитального характера в себестоимость включаются частями, как амортизационные отчисления. Кроме того, в момент завершения подготовительного этапа, связанного со строительством, ремонтом, вводом в действие оборудования, возникнут расходы, связанные уже непосредственно с деятельностью банка и осуществлением запланированных операций. Важно, чтобы все финансовые потоки были отражены в процессе оценки объемов инвестиций, необходимых для реализации поставленных задач и сроков окупаемости.

Кроме затрат, связанных с внедрением новых видов деятельности, в ряде случаев могут потребоваться новые затраты, направляемые на совершенствование текущих операций. Затраты капитального характера в этом случае могут быть оценены и как проекты внедрения новых услуг. Поскольку развитие банка предъявляет совершенно иные требования к составу и квалификации персонала, затраты, связанные с развитием персонала, оцениваются обособленно.

Необходимо заметить, что анализ затрат коммерческого банка имеет ряд особенностей.

Во-первых, в процессе оказания банковских услуг и получения прибыли у коммерческого банка доминирует движение денежного капитала, большей частью в форме привлеченных клиентских средств. Соответственно, особое внимание уделяется анализу затрат, связанных с движением денежных средств.

Во-вторых, затраты банка формируются по весьма широкому спектру проводимых им операций, перечень которых постоянно растет, что делает проведение анализа затрат достаточно сложным и долговременным процессом.

В-третьих, постоянно меняющиеся условия функционирования самого банка в развивающейся банковской системе определяют важность и необходимость анализа затрат на содержание и развитие самого банка.

С учетом названных особенностей, задачи экономического анализа затрат сводятся, на наш взгляд, к следующему:

• планирование   и   установление   соответствующих   показателей   и
  нормативов на основе планового развития ресурсной базы.
• контроль   выполнения    планов   и   соблюдения   нормативов   по
  показателям,   связанным   с   оказанием   услуг   клиентам    банка,
  привлечением средств, операционным доходам и хозяйственным
  расходам.
• расчет  эффективности   и   оценки   рисков   различных   вариантов
  вложений ресурсов — собственных и  привлеченных финансовых
  средств,    обладающих    большим    количеством    альтернативных
  возможностей  для  использования:   вложения   в   ценные   бумаги,
  кредитование, развитие той или иной услуги и т. д.
• поиск внутренних резервов как в финансовой (уменьшение нерента­
  бельных объемов и уровня рисков размещаемых средств), так и в
  «производственной» сфере (оптимизация использования трудовых
  ресурсов, движения основных фондов и материальных средств).
• анализ    и    обоснование    оптимальных    решений,    связанных    с
  управлением важнейшими показателями и сторонами деятельности.

Особое значение для анализа банковских затрат имеет определение банком способов и методов их экономического анализа. В российской и зарубежной экономической литературе существуют различные подходы к классификации методов и приемов экономического анализа. В частности, согласно одному из них, выделяются формализованные     и неформализованные методы.

Первые основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относятся методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические, сравнения, построение систем показателей, построение систем аналитических таблиц. Применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, так как большое значение в них приобретают интуиция, опыт и знание аналитика.

Ко второй группе относятся методы, в основе которых лежат достаточно строгие формализованные аналитические зависимости. Известны десятки этих методов, в частности, классические — методы цепных подстановок, арифметических разниц, балансовый, процентных чисел, дифференцированный, логарифмический, интегральный.

Традиционные методы математической статистики — средних и относительных величин, группировки, графический, индексный, элементарные методы обработки рядов динамики и др.

Математико — статистические методы изучения связей -корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный анализ, факторный анализ, метод главных компонент, ковариационный анализ и др.

Экономические методы — матричные методы, гармонический анализ, спектральный анализ и др.

Безусловно, не все из перечисленных методов непосредственно применяются в рамках анализа банковских затрат, однако в банковской практике многие из них используются достаточно активно при анализе качества активов и пассивов банка и проводимых им операций, наконец при анализе ликвидности, доходов и расходов. У каждого из методов свои преимущества. Например, структурный анализ дает представление о несбалансированности рабочих активов, пассивов и как следствие, возможно дорогой ресурсной базы банка. Факторный анализ позволяет определить какой из факторов повлиял на изменение, позволяет выявить определенные проблемные места. Поэтому в процессе экономического анализа расходов банка на практике обычно используются комбинации перечисленных методов анализа банковских расходов.

Проведение анализа основано, прежде всего, на определенной информационной базе. Информация, необходимая для проведения анализа, может быть подразделена на два основных класса: внутреннюю и внешнюю. Собранная информация формируется в досье и анализируется.

Существует, как известно, несколько уровней анализа деятельности коммерческих банков: предварительный, текущий, комплексный. Различие между ними в состоит объеме задействованных при анализе отчетных бухгалтерских и статистических данных и различных целях анализа. Предварительный анализ обычно необходим для ответов на поставленные вопросы, например, о возможности открытия трех филиалов (банкоматов, обменных пунктов, отделений) при настоящем уровне прибыли. Текущий анализ нацелен, в общем случае, на диагностику текущего состояния банка. Комплексный анализ необходим для оценки динамики развития банка, качества управления и дальнейших перспектив.

В настоящее время, нет никаких специальных методик анализа затрат банка. На практике, как уже отмечалось, все сводится к оценке соблюдения сметы расходов путем сравнения фактических расходов с их плановой суммой. При этом изучаются причины допущенных перерасходов и выявляются резервы более экономного расходования средств в перспективе. При необходимости, принимаются решения, направленные на сокращение тех или иных расходов, в зависимости от уровня их принятия, правлением или советом банка.

Характер и содержание анализа банковских расходов может быть представлено на условном примере, который наглядно демонстрирует использования комбинации методов структурного и факторного анализа. При этом отдельно производится анализ по процентным расходам, операционным непроцентным расходам и неоперационным расходам, а также их соотношению.

Пример продемонстрирует, на наш взгляд, типичный для банковской практики пример комбинации методов анализа затрат. Результатом использования такого комбинирования методов является обоснованное управленческое решение.

Анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста. На основе общих выводов структурного анализа производится более детальное исследование основных видов расходов банка. При этом особое внимание уделяется соотношению процентных и непроцентных расходов, доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходов, связанных с покрытием рисков, а также изучению причин изменения величины отдельных видов расходов.

В качестве одного из основных приемов анализа расходов используется оценка динамики их относительных величин. В качестве этих величин могут быть взяты отношения в процентах к итогу актива баланса общей величины расходов, процентного расхода, процентной маржи, непроцентного расхода.

Анализ позволяет изучить причины изменения расходов и резервы их снижения.

Производя анализ динамики процентных расходов (+3 800), необходимо проанализировать объективные и субъективные факторы. Изменение процентных расходов обычно обусловлено изменением:

• общего объема пассивов;
• структуры пассивов (по срочности);
• ставок по привлеченным ресурсам.

Выводы,   сделанные   из,   проведенного   анализа,   могут   содержать обоснованные   предложения   по   качественному   улучшению   объемов   и структуры ресурсной базы.

Анализ соотношения процентных и непроцентных расходов.

Особое внимание при анализе расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расхода, доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходы, связанные с покрытием рисков, причинами изменения величины отдельных видов расходов. Анализ целевого использования средств.

Более глубокий анализ целевого использования средств и определения резервов их экономии осуществляется путем постатейного изучения расходов. Необходимо рассмотреть по каждой статье причины допущенных перерасходов и неоправданные из них отнести к резервам экономии средств, а, следовательно, и к резервам валового дохода.

Используя результаты расчетов, можно определить общую сумму резервов экономии расходов банка при условии:

• соблюдения средней процентной ставки по плате за приобретенные
  кредитные ресурсы;
• недопущения перерасходов по операционной деятельности;

•   недопущения перерасходов на управление.

Допущенный перерасход свидетельствует о необходимости усиления контроля со стороны руководства банка за расходованием средств.

Наряду с подобным анализом используют метод коэффициентов, суть которого в выработке банком внутрибанковских нормативов, с последующим контролем за их соблюдением. Этот метод используется для выявления количественной связи между статьями, группами и разделами доходов и расходов, а также, как показывает опыт, практической работы в банках по организации и проведению анализа. Он применим и для оценки эффективности работы банка в целом

При анализе затрат необходимо рассматривать динамику изменения коэффициентов по сравнению с предыдущим периодом или плановым показателем. При этом увеличение доли прочих расходов банка свидетельствует об ухудшении управления банковскими операциями.

Динамика объема и структуры расходов свидетельствует о двух обстоятельствах:

• об  изменении  конъюнктуры  сегментов  финансового  рынка,  на
  которых банк приобретает кредитные ресурсы, и подверженности
  банка изменениям рыночной конъюнктуры;
• об   ухудшении   качества   управления   финансовыми   операциями
  банка.

Итогами такого анализа могут быть следующий вывод: необходимость изменения структуры управления банком, переориентации ее на матричное управление, т. е. создание временных групп по финансовому конструированию. Целью таких групп является решение проблем, связанных с созданием и управлением банковскими продуктами и услугами, которые по своему качественному содержанию позволят управлять совокупностью банковских рисков.

Значительное место в анализе расходов также занимают показатели, характеризующие разные виды расходов на 1 руб. средних остатков по активным операциям:

1. Коэффициент административных расходов: отношение суммы расходов
на содержание персонала к средним остаткам по активам.

КАР = АР / ОА, где              (4)

КАР — коэффициент административных расходов; АР — расходы по содержанию персонала; ОА — средние остатки по активам.

2.      Коэффициент     хозяйственных     расходов:      отношение     суммы
хозяйственных расходов к средним остаткам по активам.

КХР = ХР / ОА, где               (5)

КХР — коэффициент хозяйственных расходов; ХР — хозяйственные расходы; ОА — средние остатки по активам.

3.  Коэффициент прочих расходов: отношение суммы прочих расходов к
средним остаткам по активам.

КПР = ПР/ОА,где           (6)

КПР — коэффициент прочих расходов;

ПР- прочие расходы;

ОА — средние остатки по активам.

Эти коэффициенты отражают насколько прибыльно осуществляются активные операции банка. При этом полученные результаты сравниваются с данными других банков.

Показателем эффективности деятельности банка служит себестоимость банковских продуктов и услуг. Ее исчисление необходимо для изучения возможностей банка. Себестоимость банковских активных операций может быть охарактеризована средней суммой расходов на обслуживание одного клиента.

Метод коэффициентов интересен, прежде всего, потому что позволяет разработать диагностику затрат банка путем нормирования определенных статей. Если коэффициенты не соблюдаются, то выдвигаются требования более детального анализа изучения причин отклонения.

Наряду с приведенными методами анализа банковских затрат, иногда необходимо рассматривать затраты в рамках проведения банком активных и пассивных операций. В теории применяются два метода такого анализа: качественный и количественный.

При качественном анализе затрат при проведении активных операций определяются направления использования средств банка, а при качественном анализе затрат при проведении пассивных операций — источники собствен­ных и привлеченных средств.

При количественном анализе затрат при проведении активных опе­раций банка определяются относительные веса направлений размещения его средств в общей сумме затрат по активам. При этом детализация такого анализа (по группам операций, срокам, группам клиентов, филиалам банка и т.д.) будет определяться конкретными задачами, интересующими ру­ководство банка.

На основании результатов подобного анализа может быть проведен последующий анализ прибыльности активных операций банка с принятой детализацией, на основе которого с учетом результатов количественного анализа структуры затрат активных операций других банков, полученных по их публикуемым балансам, можно рекомендовать увеличить или уменьшить долю тех или иных операций с учетом маркетинговых исследований рынка банковских услуг и анализа тенденций динамики структуры затрат активных операций других банков.

При качественном анализе структуры затрат при проведении пассивных     операций     определяется     состав     затрат     собственных     и привлеченных средств банка. При этом разделение затрат привлеченных средств на группы по их источникам и срокам необходимо, как и при анализе структуры затрат активных операций, для последующего количественного анализа структуры затрат привлеченных средств, который, в свою очередь, необходим для анализа прибыльности деятельности банка.

Сравнение результатов качественного анализа структуры затрат привлеченных средств с аналогичными результатами, полученными из анализа публикуемых балансов других банков, дает возможность реко­мендовать руководству банка использовать дополнительные источники привлеченных средств. Однако это может быть связано с дополнительными расходами на маркетинг, на предоставление будущим клиентам банка различных льгот и услуг и т.д.

Количественный анализ структуры привлеченных средств позволяет определить относительные веса, или, иначе говоря, значимость различных их источников.

Такой анализ необходим для последующего определения прибыльности деятельности банка, поскольку расходы по выплате процентов за пользование привлеченными средствами составляют основную часть расходов банка и, следовательно, уменьшение доли более дорогих источников средств (например, межбанковских кредитов) позволит увеличить прибыль банка.

В заключение анализа структуры пассивных операций определяется соотношение собственных и привлеченных средств банка, в основе которого установленный Банком России норматив (НИ) определяющий минимально допустимое значение соотношения собственных и привлеченных средств банка.

Результаты экономического анализа позволяют функциональным подразделениям банка использовать количественные критерии и лимиты при осуществлении операций, получать адекватные рекомендации по управлению средствами и применять, принятую в банке методологию расчетов утвержденную руководством. Это тем более важно, поскольку функциональные подразделения, в силу специфики своей деятельности, узко специализированы на выполнении своих функций и не могут «увидеть» общей картины работы банка в целом.

В рамках описываемой дескриптивной модели управления затратами банка следует особо отметить, что анализ затрат банка дает возможность решить следующие задачи:

• повысить эффективность банковских операций;
  • определить возможные источники получения финансовых ресурсов
    и выбор задач, наиболее целесообразных для решения;

•   определить и сформировать рациональную структуру ресурсов.
Возможности    финансового    анализа    при    управлении    затратами

рассматриваются с точки зрения его использования:

• для   обеспечения   самого   процесса  управления,   включая   выбор,
  определение   и  анализ  показателей,  характеризующих  состояние
  самого процесса управления;
• для анализа факторов, влияющих на соответствующие показатели и
  финансовые результаты различных вариантов действий.

Карасева, Татьяна Викторовна