Бизнес план анализ хозяйственной деятельности
Статья содержит описание сущности понятия, его принципов и роли. Также в статье описаны формы анализа финансово-хозяйственной деятельности и особенности факторного анализа ФХД.
Понятие и роль анализа финансово-хозяйственной деятельности
Анализ финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) – представляет собой планомерное, основанное на принципах системности и комплексности, изучение воздействия внешних и внутренних факторов на эффективность и продуктивность работы компании. Источником информации для измерения и обобщения факторов влияния будут официальные формы отчетности организации – планы развития и стратегические планы, укрупненные формы бухгалтерской и финансовой отчетности.
Исследование ФХД включает в себя два структурных элемента – это финансовая часть анализа и управленческая.
В общем понятие АФХД характеризуется глубоким и многоплановым исследованием финансово-экономических показателей, характеризующих деятельность компании и ее функциональных частей с целью поиска и обоснования эффективных управленческих решений для обеспечения достижения стратегических целей, выполнения плановых показателей за счет исправления западающих бизнес-процессов и найденных внутренних источников повышения эффективности
Прежде чем провести анализ финансово-хозяйственной деятельности, руководителю важно понимать его роль и функции:
- основа для разработки, защиты и реализации управленческих решений;
- закладывает логическое и подкрепленное расчетами основание для любого действия по повышению эффективности;
- необходимый компонент системы научного управления предприятия;
- выступает гарантом объективности и эффективности сделанных выводов;
- помогает выявить и задействовать скрытые резервы роста эффективности.
Таким образом, АФХД оказывает следующее благоприятное воздействие на любую организацию: позволяет экономить трудовые, производственные и финансовые ресурсы, аккумулирует и позволяет применять передовой опыт, способствует научной организации работы, внедрению технологических новинок и снижению затрат.
Принципы АФХД
АФХД базируется на 10 принципах:
- Научность, то есть исследование отвечает требованиям современной экономической методологии, законам развития производства и научно-технического прогресса.
- Комплексность — этот принцип предполагает полный охват компонент предприятия, их взаимодействия и связей.
- Системный подход — принцип предполагает рассмотрение организации, как изменяющейся системы, состоящей из множества компонент, взаимодействующих друг с другом и внешним миром.
- Объективность — используемая информация достоверна и проверена, выводы подкрепляются расчетами.
- Действенность — результаты используются для практических действий по достижению необходимых показателей, за счет изменений бизнес-процессов и системы управления.
- Регулярность — декларирует системное его проведение с заданной периодичностью.
- Оперативность — принцип описывает соблюдение сроков проведения анализа, а также важность быстроты поиска факторов влияния на бизнес и скорости разработки и реализации корректирующих мероприятий.
- Массовость – этот принцип также известен, как демократизм. Его суть заключается в допуске к процессу и результатам анализа максимально широкого круга сотрудников для повышения оперативности, уровня взаимодействия и объективности исследования.
- Государственный подход — в оценке любой активности надо учитывать влияние политики государства в сферах, связанных с работой компании.
- Эффективность — принцип означает, что результат анализа – это реальный экономический эффект, выраженный в росте показателей, который превысит затраты на сам анализ.
Формы анализа финансово-хозяйственной деятельности
Существует множество форм анализа финансово-хозяйственно деятельности:
- Статистические, использующие инструментарий математической статики, основанный на исследовании взаимосвязей показателей, их корреляции, регрессных и вариационных рядах и пр. К ним относят:
- метод коэффициентов — использует анализ относительных показателей, получаемых из данных баланса и прочих укрупненных бухгалтерских форм;
- метод индексов основан на соотнесении фактических значений показателей с плановыми, либо со значениями предыдущего отчетного периода;
- вертикальный анализ бухгалтерской отчетности с помощью относительных величин – средних, процентов и удельных весов;
- корреляционная и регрессионная формы анализа финансово-хозяйственной деятельности определяют степень взаимосвязи функционально не зависящих друг от друга показателей. Это переходной метод от статистических к математическим;
- Экономико-математические:
- программирования – построение алгоритмов оптимизации бизнес-процессов;
- теория игр – эта форма экономического анализа позволяет найти оптимальное решение, когда существуют неизвестные параметры или конфликтные ситуации внутри организации;
- исследование операций – поиск наилучшего сочетания элементов экономических систем, дающего максимальный эффект, выраженный в показателях;
- матричного моделирования ФХД – отображение процессов в виде матричных структур.
- Качественные формы анализа финансово-хозяйственной деятельности применяются в начале и конце исследования и не используют сложные расчеты:
- индукция и дедукция;
- обобщение;
- абстрагирование
- мозговой штурм и пр.
Применение и комбинирование форм АФХД активно используется в бизнес-планировании. Чтобы избежать сложных математических и статистических расчетов, скачайте полноценный готовый бизнес-план, который уже содержит требуемые для привлечения инвестиций данные. Также вы закажите индивидуальный бизнес-план «под ключ», созданный конкретно под ваш проект.
При проведении комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия необходимо точно знать все исходные значения проекта.
Факторный анализ финансово-хозяйственной деятельности
Под факторным анализом финансово-хозяйственной деятельности понимается совокупность действий по системному и комплексному исследованию влияния внешних и внутренних факторов на итоговые значения показателей организации.
Факторный АФХД делится на следующие виды:
- детерминированный – в рамках этого вида изучается влияние факторов, имеющих функциональную связь с показателями, т.е. в случае, когда показатель деятельности рассчитывается путем математических операций с выбранными факторами.
- стохастический – этот вид факторного анализа финансово-хозяйственной деятельности изучает факторы, имеющие неполную или корреляционную функциональную связь с показателями. То есть если предыдущий вид предполагает обязательное изменение показателя при изменении фактора, то для данного вида изменение фактора дает несколько вариантов изменения показателя, которые зависят от значений и взаимосвязи других факторов;
- прямой — исследование проводится методом дедукции, который предполагает следование от общего к частному;
- обратный – исследование проводится методом логической индукции, который предполагает следование от частного к общему;
- одноступенчатый – применяется, когда изучаемые факторы находятся на одном уровне или ступени в иерархической структуре и представляют собой целыми неделимыми частями;
- многоступенчатый факторный анализ финансово-хозяйственной деятельности основан на детализации факторов влияния на составные компоненты с дальнейшим их изучением. При этом существует большое количество уровней детализации факторов с указанием их подчиненности друг-другу;
- статичный — применяется при исследовании воздействия факторов на показатели фирмы на конкретную дату;
- динамический – исследует имеющиеся причинно-следственные связи с учетом динамики изменения показателей за несколько отчетных периодов;
- ретроспективный – анализирует причины изменения показателей за предыдущие периоды;
- прогнозный факторный анализ хозяйственной деятельности предприятия изучает прогнозное воздействие факторов на показатели будущих периодов.
Как провести анализ финансово-хозяйственно деятельности предприятия
Этапы, необходимые чтобы провести полноценный анализ финансово-хозяйственной деятельности:
- Изначально раскладываем предприятие, как систему, на отдельные компоненты, в качестве которых выступают его отдельные функциональные направления, или подсистемы. В ходе этого процесса важно помнить, что каждый случай уникален. Это значит, что для каждого предприятия главным компонентом или процессом будут абсолютно разные направления работы. Если рассматривать крупное промышленное предприятие, то главным компонентом его работы будет производственный процесс, а остальные – обслуживающими. И наоборот, для торгового предприятия или предприятия сферы услуг главными подсистемами будут уже системы сбыта и продвижения своих результатов.
- Далее формируем систему показателей, которые характеризуют работу как организации в целом, так и ее компонент. Здесь разрабатываем критерии, согласно которым будут оцениваться показатели. Разработка осуществляется на основе существующей базы нормативных значений для отрасли, либо запланированных целевых значений.
- Завершающим этапом проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности будет построение общей схемы взаимодействия подсистем в рамках организации с указанием характера связей и показателей, которые влияют на подсистемы и их взаимодействие, а значит и на деятельность компании в целом. На основании анализа разрабатывается план мероприятий по повышению эффективности отдельных подсистем или их взаимодействия с целью достижения нового уровня показателей.
Кстати, наша компания занимается разработкой различных типовых бизнес-планов в различных отраслях экономики, в том числе торговле, сельском хозяйстве, производстве, услугах и т.д.
Итак, чтобы провести анализ финансово-хозяйственной деятельности, надо реализовать значительный объем аналитической работы и обладать большим уровнем знаний и системным мышлением. Чтобы избежать сложных математических и статистических расчетов, скачайте полноценный готовый бизнес-план, который уже содержит требуемые для привлечения инвестиций данные. Также закажите индивидуальный бизнес-план «под ключ», созданный конкретно под ваш проект.
В условиях рыночной экономики предприятие может быть успешным в конкурентной борьбе за счет повышения эффективности своей деятельности. Для обеспечения эффективного функционирования компании требуется верное и правильное управление предприятием. Важнейшим элементом управления компании является анализ хозяйственной деятельности организации.
С помощью анализа хозяйственной деятельности организации изучаются общие тенденции развития предприятия, исследуются причины изменения результатов деятельности, разрабатываются и утверждаются планы развития предприятия и принимаются управленческие решения, осуществляется контроль за выполнением утвержденных планов и принятых решений, выявляются резервы с целью повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности фирмы, вырабатывается экономическая стратегия её развития.
Анализ хозяйственной деятельности организации является основой для принятия управленческих решений в бизнесе. Для обоснования управленческих решений следует выявлять проблемы, оценивать производственные и финансовые риски, определять возможные последствия принимаемых решений.
Принцип эффективности хозяйственной деятельности
Основным принципом эффективности хозяйственной деятельности является факт достижения максимальных результатов при минимальных затратах. То есть можно сказать, что эффективная деятельность организации заключается в минимизации затрат, произведенных предприятием при изготовлении единицы продукции.
Задачи анализа хозяйственной деятельности
Основные задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия заключаются в следующем:
Установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях деятельности предприятия;
Обоснование принятых управленческих решений, утверждение текущих и перспективных планов развития предприятия;
Контроль над выполнением утвержденных планов и управленческих решений;
Контроль за экономным использованием ресурсов производства;
Изучение влияния внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности;
Поиск резервов с целью повышения эффективности функционирования предприятия;
Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов;
Оценка результатов деятельности предприятия.
Факторы, влияющие на деятельность предприятия
На эффективность деятельности организации оказывает влияние множество различных факторов.
Такими факторами являются:
общеэкономические факторы. К этим факторам относятся: закономерности развития экономики страны, достижения в области научно-технического прогресса, налоговая и инвестиционная политика государства, и др.
природно-географические факторы. К этим факторам относятся: географическое местонахождение организации, климатические особенности местности, где функционирует предприятие и др.
региональные факторы. К этим факторам относятся: экономический потенциал данного региона, инвестиционная политика в этом регионе, и др.
отраслевые факторы. К этим факторам относятся: место данной отрасли в составе народного хозяйства, конъюнктура рынка в этой отрасли, и т.д.
факторы, обусловленные функционированием данного предприятия. К этим факторам относятся: степень использования производственных ресурсов, соблюдение режима экономии в затратах на производство и продажу продукции, рациональность организации снабженческо-сбытовой деятельности, инвестиционная и ценовая политика, наиболее полное выявление и использование внутрихозяйственных резервов, и т.п.
Показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия
На практике показателями эффективности являются доходность, прибыльность.
Также существуют отдельные показатели, которые характеризуют эффективность отдельных сторон деятельности предприятия.
К таким показателям относятся:
- эффективность использования производственных ресурсов, которые имеются в распоряжении организации, а именно:
— эффективность основных производственных фондов (используются такие показатели, как фондоотдача, фондоемкость);
— эффективность трудовых ресурсов (используются такие показатели, как рентабельность персонала, производительность труда);
— эффективность материальных ресурсов (используются такие показатели, как материалоотдача, материалоемкость, прибыль в расчете на один рубль материальных затрат);
эффективность инвестиционной деятельности организации (используется такой показатель, как срок окупаемости капитальных вложений, прибыль в расчете на один рубль капитальных вложений);
эффективность использования активов организации (используются такие показателями, как оборачиваемость оборотных активов, прибыль в расчете на один рубль стоимости активов, в том числе оборотных и внеоборотных активов, и др.);
эффективность использования капитала (используются такие показателями, как чистая прибыль на одну акцию, дивиденды на одну акцию, и др.)
В качестве обобщающего показателя эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяется уровень рентабельности, который рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме основных и оборотных производственных средств.
Рентабельность характеризует прибыль, которую получает предприятие с каждого рубля денежных средств, вложенных в формирование активов фирмы.
Изменение уровня рентабельности отражает динамику эффективности всех сторон деятельности предприятия. Так, например, повышение уровня рентабельности говорит об увеличении эффективности деятельности организации,
Фактически достигнутые показатели эффективности сопоставляются с плановыми показателями, с данными за предыдущие отчетные периоды, а также с показателями других организаций.
МЕТОДОЛОГИЯ АНАЛИЗА ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ, ЭКОНОМИЧЕСКОЙ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Анализ в бизнес-планировании и бюджетировании
Бизнес-план — технико-экономическое обоснование коммерческого дела. В рыночной экономике бизнес-план является рабочим инструментом, используемым во всех сферах предпринимательства. Он раскрывает процесс достижения целей, решения задач и прогнозируемые результаты хозяйственной деятельности (см. табл. 17).
Главный инструмент разработки бизнес-плана — сметное планирование. Смета — это форма планового расчета, которая определяет подробную программу действий предприятия на предстоящий период. Сметы составляют по результатам ретроспективного анализа. Например, чтобы определить плановый объем производства продукции, надо знать спрос, объем продаж, условия и возможности производства, его обеспеченность ресурсами в необходимых пропорциях и достигнутый уровень использования средств труда и предметов труда.
В рыночных условиях понятие «сметное планирование» приобрело более широкое смысловое значение и рассматривается как система бюджетирования (организационно-экономический комплекс системы управления предприятием, заключающийся в разработке бюджетов).
Цели составления бюджетов:
- • разработка концепции ведения бизнеса;
- • планирование финансово-хозяйственной деятельности организации на краткосрочный и долгосрочный периоды;
- • оптимизация затрат и прибыли предприятия;
Примерный перечень разделов бизнес-плана и задач экономического анализа
Таблица 17
Раздел | Содержание раздела | Задачи экономического анализа |
Титульный лист | Название и адрес фирмы. Имена и адреса учредителей. Стоимость и срок реализации проекта. Ссылка на секретность | |
Резюме (вводная часть) | Сущность и эффективность реализации предлагаемого проекта. Срок окупаемости и финансовые результаты реализации плана. Форма и условия участия инвестора,гарантия возврата инвестиций | Комплексная оценка эффективности проекта, определение его выгодности и рискованности с учетом влияния на платежеспособность организации |
Анализ положения дел в отрасли и характеристика организации | Оценка положения дел в отрасли и ситуации на рынках сбыта. Прогноз конъюнктуры рынка. Значимость данного проекта для экономического развития региона. Перечень основных конкурентов. Общая концепция предполагаемого бизнеса | Анализ современной экономической ситуации в отрасли и тенденций изменений на рынке. Анализ потенциальных потребителей и рыночной конъюнктуры. Выбор стратегических партнеров на основе анализа их платежеспособности и деловой репутации |
Характеристика товаров (услуг) | Описание продукта (услуги): потребительские свойства товара, отличия оттоваров-конку- рентов, степень защищенности патентами. Жизненный цикл продукта | Оценка потребительских свойств товара. Сравнительный анализ товаров-конкурентов по ценовым и неценовым показателям. Анализ уровня организации сервисного обслуживания |
Маркетинг и сбыт продукции (работ, услуг) | Емкость и степень насыщенности рынков сбыта. Потенциал роста рынка сбыта и среднесрочная концепция ее расширения. Механизмы продвижения продукции на целевые рынки. Характеристика ценообразования. Реклама и стратегия в области качества и дизайна товаров | Факторный анализ состояния рынков сбыта. Обоснование рыночной ниши. Прогноз продаж. Обоснование ценовой политики с учетом требований к качеству и анализа формирования себестоимости. Анализ методов реализации и их эффективность |
Логистика производства | Поставщики сырья, обеспеченность складскими мощностями для хранения сырья и готовой продукции | Анализ грузооборота в месяц. Обоснование эффективности видов доставки сырья и готовой продукции потребителям. Определение уровня оснащенности организации складскими помещениями |
Окончание табл. 17
Раздел | Содержание раздела | Задачи экономического анализа |
Производственный план | Описание производственного процесса с перечнем базовых технологических операций. Планирование и сметная стоимость работ. План капитальных вложений. Стратегия материально-технического обеспечения программы производственной деятельности. Характеристика экологических последствий | Обоснование выбора производственного процесса. Анализ обеспеченности ресурсами. Факторный анализ использования основных средств, трудовых и материальных ресурсов. Анализ фонда заработной платы. Обоснование ассортиментной программы. Анализ обеспеченности экологической и технической безопасности |
Организационный план | Организационная структура управления. План-график основных мероприятий развития бизнеса | Анализ структуры управления и организации производства. Обоснование распределения функциональных обязанностей между работниками предприятия. Разработка обоснованных первоочередных мер по развитию бизнеса |
Финансовый план | Текущее финансовое состояние организации. Бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджет налоговых платежей. Предполагаемый объем инвестирования с указанием источников финансирования проекта | Анализ платежеспособности, ликвидности,финансовой устойчивости и деловой активности фирмы. Разработка бюджетов предприятия. Анализ баланса денежных расходов и поступлений. Анализ средств по источникам финансирования. Выявление внутрихозяйственных резервов для укрепления финансового положения |
Оценка эффективности проекта и рисков его реализации | Расчет абсолютных экономических показателей деятельности организации. Расчет чистой приведенной стоимости, внутренней нормы рентабельности, срока окупаемости проекта. Определение точки безубыточности производства. Основные риски проекта (технологический, организационный и управленческий, финансовый, экономический, экологический, риск материально-технического обеспечения) | Оценка и разработка программы безубыточного производства. Определение возникновения возможных рисков. Меры по минимизации различных видов рисков. Анализ рисков статистическим, экспертным и комбинированным методами. Оценка эффективности страховой деятельности |
- • координация деятельности различных подразделений организации;
- • контроль и оценка эффективности работы руководителей;
- • выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков.
В коммерческих и некоммерческих организациях бюджеты рекомендуется составлять на 3-летний период с разбивкой в первый год по месяцам.
Виды бюджетов:
1. Бюджет продаж. В нем отражают объем продаж, цену и выручку по каждому виду товара (работ, услуг). От бюджета продаж зависит план объема производства. Чтобы его определить, необходимо к объему продаж (в натуральном выражении) конкретного вида продукции прибавить количество, предназначенное на внутрихозяйственное потребление и планируемый остаток на конец года, из полученной суммы вычесть остаток на начало года.
Составление бюджета продаж основано на анализе спроса и оценке макроэкономических факторов (средний уровень заработной платы, темп роста производства по отраслям и др.), степени конкуренции, сезонных колебаний, масштабов рекламной компании. Для расчета бюджета продаж используют метод экстраполяции, скользящих средних, корреляционно-регрессионный анализ, экспертных оценок.
Одновременно с ним целесообразно составлять бюджет коммерческих расходов (затраты на хранение, погрузку, разгрузку, страхование, складирование продукции). Необходимость этого вызвана зависимостью коммерческих расходов от объема продаж, рынков сбыта и их местоположением.
- 2. Бюджет прямых материальных затрат (составляется по видам затрат с их делением на переменные и условно-постоянные). Как правило, при этом используют нормативный метод: норму расхода сырья на единицу продукции умножают на планируемое годовое количество данного товара. К этой величине прибавляют количество запасов, необходимое на конец года, и вычитают количество запасов на начало периода. Для соблюдения расчетно-платежной дисциплины бюджет прямых материальных затрат необходимо рассчитывать с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы. В дополнении к нему рекомендуется составлять график оплаты приобретенных материалов.
- 3. Бюджет расходов на оплату труда разрабатывают по подразделениям фирмы (цеха, бригады, звенья). При повременной оплате труда рассчитывается в следующей последовательности:
- • определяют количество рабочих часов, необходимое для производства конкретного вида товара (работ, услуг), умножением нормы часовой выработки на планируемый объем производства;
- • рассчитывают общее количество рабочих часов (фонд рабочего времени) для выполнения производственной программы (суммируют полученные значения по каждому виду товара);
- • определяют фонд повременной заработной платы (фонд рабочего времени умножают на средний уровень почасовой оплаты).
Если на предприятии есть задолженность по оплате труда, тогда
необходимо составить график ее погашения.
- 4. Бюджет накладных расходов включает зарплату вспомогательного и управленческого персонала, затраты на электроэнергию, отопление, охрану труда, вспомогательные материалы, ремонт, страхование производства и др. Отдельно рассчитывают бюджет общепроизводственных и управленческих расходов с выделением переменных и постоянных затрат. Постоянную часть расходов планируют в зависимости от реальных потребностей производства, а переменную — с ыиспользованием нормативного метода с учетом корректировок на инфляционные процессы.
- 5. В бюджет себестоимости переносят итоговые данные, полученные в предыдущих бюджетах (с 1 по 4 включительно). Рассчитывают общую сумму затрат на производство и реализацию товаров (работ, услуг), себестоимость единицы товара и окупаемость затрат.
Производственную себестоимость единицы товара определяют делением общей суммы производственных затрат на запланированный объем производства. Полную себестоимость единицы товара — делением затрат на производство и реализацию на объем продаж. Окупаемость затрат рассчитывают делением выручки на общую величину полной себестоимости.
В целях минимизации издержек целесообразно углубленно рассмотреть себестоимость товаров по статьям затрат. Пример анализа затрат по составу и источникам их формирования приведен в п. 7.7 «Анализ и управление затратами на производство и реализацию продукции».
6. Бюджет денежных средств рассчитывают с разбивкой по месяцам. Он отражает будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируют по источнику поступления средств, а расход — по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивают с минимальной суммой, которая должна постоянно поддерживаться. Разность между ними представляет излишек (профицит) или недостаток финансовых ресурсов предприятия (дефицит). Бюджет денежных средств составляют по трем видам деятельности: основной, инвестиционной и финансовой.
При дефиците денежных средств необходимо провести аналитическую работу, на основании которой будут выявлены причины ее возникновения: низкая рентабельность продаж, активов и собственного капитала; отвлечение денежных средств в излишние производственные запасы и незавершенное производство, влияние инфляции на запасы; большие капитальные затраты, не обеспеченные соответствующими источниками финансирования; влияние инфляции на капитальные вложения; высокие выплаты налогов и сборов и сумм дивидендов акционерам.
7. Бюджет капитальных вложений — дополнительная смета, предусматривающая планирование суммы денежных средств на развитие и расширение производства. Его составляют по отдельным видам капитальных вложений (строительство, приобретение техники и технологий, инновационная деятельность и др.). Здесь же определяют источники финансирования вложений.
Собственные источники финансирования — чистая прибыль, амортизационные отчисления. Заемные источники — долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы. Привлеченные источники — кредиторская задолженность предприятия.
- 8. Бюджет прибылей и убытков составляют для определения финансовых результатов деятельности организации и налога на прибыль. В нем в сжатой форме отражают все виды доходов и расходов в соответствии с формой «Отчет о финансовых результатах» (выручка, полная себестоимость, валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы, прибыль от продажи, прочие доходы (расходы), прибыль до налогообложения, налог на прибыль, чистая (нераспределенная) прибыль).
- 9. Бюджет активов и пассивов представляет прогнозный бухгалтерский баланс, анализ которого позволяет вскрыть неблагоприятные финансовые проблемы, например снижение ликвидности организации. В то же время он позволяет определить: верно, ли составлены все предыдущие бюджеты. Если сумма активов равна сумме пассивов, то все сметы составлены методически правильно.
Такая последовательность составления бюджетов продиктована тем, что для разработки каждого последующего бюджета необходима информация предыдущего бюджета. Его порядок определяет и последовательность проведения экономического анализа.
Анализ исполнения бюджетов (смет) проводят по окончании совершения предусмотренных хозяйственных операций. Периодичность анализа определяют вместе с утверждением бюджета. Если бюджеты составлены в помесячной разбивке, то анализ проводят по истечении месяца, а если в подекадной — то по окончании декады. В отдельных случаях на предприятиях с непрерывным производством массовой продукции (например, пищевая промышленность) контролируют исполнение бюджетов ежедневно.
Анализируют исполнение смет сопоставлением фактических данных с плановыми (прогнозными) и определением темпов роста, прироста. По мере необходимости отдельные показатели могут быть детально разложены на составляющие (факторы) и углубленно изучены в их взаимосвязи и взаимозависимости. Следует учитывать весь комплекс факторов, приведший к возникновению особенно нежелательных отклонений. Например, в бюджете доходов и расходов увеличение доли собственных доходов фирмы может быть оценено отрицательно в том случае, если произошли законсервирование производства, реструктуризация кредиторской задолженности как предприятия-банкрота или нестабильное экономические состояние государства.
Методы оценки исполнения бюджетов:
- 1. Простой анализ отклонений, т.е. сравнение фактических данных с плановыми без последующей корректировки бюджетов.
- 2. Анализ отклонений, ориентированный на последующие управленческие решения. Он предполагает более детальный факторный анализ влияния различных отклонений в бизнесе на денежный поток организации и ввод соответствующих корректив (изменений) в бюджеты.
- 3. Анализ отклонений в условиях неопределенности, когда все показатели заданы неопределенными числами. При этом используют способ имитационного моделирования.
- 4. Стратегический подход к анализу отклонений, т.е. должен выполняться принцип обязательного выполнения разработанной стратегии предприятия даже в непредвиденных ситуациях.
Традиционные формы обучения Контрольные вопросы
- 1. Перечислите задачи экономического анализа по каждому разделу бизнес-плана.
- 2. Раскройте роль экономического анализа при составлении бюджетов.
- 3. Каковы цели бюджетирования?
- 4. Виды бюджетов и последовательность их составления.
- 5. Приведите пример расчета бюджета материальных затрат и себестоимости.
- 6. Как рассчитывается бюджет заработной платы?
- 7. Что собой представляет бюджет активов и пассивов?
- 8. Какие методы экономического анализа используют при расчете бюджетов?
- 9. Какова периодичность оценки исполнения бюджетов?
- 10. Какими методами проводят анализ исполнения смет?
Интерактивные формы проведения занятия
1. Для проведения лекционного занятия используется мультимедийная презентация, показана роль экономического анализа в бизнес-планировании и бюджетировании, а также наглядно представлены бизнес-план и виды бюджетов организации.
2. Практическое занятие может быть основано на игровом компьютерном проектировании бюджетов. Студенты разбиваются на группы по 2—3 человека, каждая группа разрабатывает бюджеты (в компьютерном классе с использованием компьютерной программы). Преподаватель оказывает методическую помощь в выборе необходимых показателей в соответствии с видом деятельного рассматриваемой организации, оценивает правильность составления бюджетов и полученные результаты.
При отсутствии возможности использования компьютерных технологий может использовать метод «Аквариум». Группам из 3—4 человек предоставляется для изучения уже разработанный бизнес-план, в котором преднамеренно были допущены ошибки и недочеты. Одна из групп садится в центр аудитории и образует свой маленький круг. Учащиеся этой группы указывают, какие они выявили недостатки в данном бизнес-плане. Все остальные студенты только слушают, не вмешиваясь в процесс обсуждения. После окончания все занимают свои места, а другие представители групп дополняют и (или) возражают, если не согласны с выступающими. Преподаватель подводит итоги и оценивает участие студентов в обсуждении.
Задания для самостоятельной работы
Задание I. По исходным данным организации составить смету материальных затрат на производство товара X (см. табл. 18).
Таблица 18
Смета материальных затрат на производство товара X
Показатель | Вид материала | |
А | В | |
Расход материалов на производство, ед. | 4500 | 780 |
Нормативный запас материалов на конец периода, ед. | 200 | 100 |
Итого потребность, ед. Adblock detector | ||