Анализа финансовой отчетности бизнес план
Бизнес-план — одно из основных средств управления организацией. Он составляется в случаях:
- • обоснования и осуществления инвестиционных проектов;
- • реализации отдельных крупных хозяйственных операций;
- • эмиссии ценных бумаг;
- • определения перспектив развития организации;
- • проведения реорганизационных мероприятий;
- • финансового оздоровления организации.
Пользователями бизнес-плана являются учредители-собственники, партнеры организации, потенциальные инвесторы, банки, государственные органы.
Бизнес-план представляет собой подробный, структурированный, тщательно обоснованный, динамичный, перспективный план развития, который:
- 1) позволяет оценить жизнеспособность организации в условиях конкуренции;
- 2) содержит ориентиры для лучшей организации деятельности — прогноз развития, выработку стратегии;
- 3) служит аргументом для переговоров с инвесторами;
- 4) содержит обоснование предпринимательской идеи.
Целью составления бизнес-плана является получение полной картины и ответов на вопросы о целесообразности использования располагаемых ограниченных финансовых ресурсов для производства или оказания услуг.
Анализ финансовой отчетности предшествует бизнес-планированию, создавая объективную информационную основу бизнес-плана.
Анализ выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.
Значение финансового анализа организации при этом трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка экономической стратегии организации.
Информация финансовой отчетности служит исходной базой для принятия решений по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.
Следовательно, финансовый анализ является прерогативой высшего звена управления организацией, способного принимать решения по формированию и использованию капитала и доходов, а также влиять на движение денежных потоков.
Основой бизнес-плана является анализ финансовой отчетности.
В частности, в содержание раздела «Финансовый план» входят:
- • прогноз объемов реализации;
- • денежные расходы и поступления;
- • смета прибыли и убытков;
- • прогнозный баланс активов и пассивов;
- • график достижения безубыточности.
Задачами анализа и оценки финансовой отчетности для составления данного раздела являются финансовый анализ деятельности организации, анализ движения денежных средств, анализ безубыточности, анализ доходов и затрат.
В содержание раздела «Стратегия финансирования» входят определение величины и источников получения финансовых ресурсов, обоснование полного возврата средств и получения доходов.
Задачами анализа и оценки финансовой отчетности для составления данного раздела являются анализ источников финансирования, анализ платежеспособности, анализ сроков окупаемости вложений.
На основе данных итогового анализа финансово-хозяйственного состояния осуществляется выработка почти всех направлений экономической (в том числе и финансовой) политики организации. От того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений.
Поскольку анализ финансовой отчетности осуществляется преимущественно по данным бухгалтерского баланса, то можно установить его взаимосвязь с принятием финансовых решений (рис. 1.2).
Рис. 1.2. Взаимосвязь анализа финансовой отчетности с принятием управленческих решений
На основании данных анализа принимаются решения:
- • по краткосрочному финансированию организации (пополнению оборотных активов);
- • долгосрочному финансированию (вложению капитала в эффективные инвестиционные проекты и эмиссионные ценные бумаги);
- • выплате дивидендов владельцам акций;
- • мобилизации резервов экономического роста (рост объема продаж и прибыли);
- • увеличению доходности и рентабельности организации.
Информация для принятия управленческих решений готовится
по трем направлениям:
- • оценка исследуемых явлений;
- • диагностика — установление причинно-следственных связей и оценка «силы влияния» отдельных факторов на результат;
- • прогнозирование последствий принимаемых решений. Регулярность и тщательность изучения финансовой отчетности
является залогом успешного финансового управления организацией.
Принятие правильного финансового решения и оценка его результата
могут быть осуществлены только с использованием данных финансовой отчетности и оценки финансового положения организации.
Анализ как функция управления
является неотъемлемой частью
бизнес-планирования. Основная цель
аналитического обоснования бизнес-плана
— доказать возможность реализации
долгосрочной стратегии организации.
Задачи, содержание и глубина проведения
анализа определяются целью составления
бизнес-плана и глубиной его проработки.
Цели составления бизнес-плана могут
быть различными:
• обоснование выгодности инвестиционных
проектов;
• обоснование реструктуризации
организации;
• обоснование финансового оздоровления
организации;
• подготовка эмиссии ценных бумаг;
• обоснование целесообразности получения
и возврата кредита и другие
Бизнес-план представляет собой подробный,
четко структурированный, тщательно
обоснованный, динамичный, перспективный
план развития.
Бизнес-план можно рассматривать
как форму представления
инвестиционного проекта, как средство
оценки ожидаемых результатов и привлечения
профессионалов, как инструмент
финансирования и оперативного управления.
Бизнес-планы можно классифицировать
по следующим признакам:
• по масштабу деятельности — малый
бизнес, средние или крупные предприятия;
• по отраслевому признаку — производство,
торговля, строительство и т.д.;
• по организационно-правовой форме
предприятия — ООО, ЗАО, ПБОЮЛ;
• по виду инвестиций (по инвесторам)
— прямые, финансовые, вещные и т.д.;
• по способу финансирования —
традиционное и венчурное, внутреннее
иностранное;
• по назначению — план основания,
развития, технического перевооружения,
выхода на рынок и т.д.
Целью составления бизнес-плана является
получение полной картины и ответов на
вопросы о целесообразности использования
располагаемых ограниченных финансовых
ресурсов для производства товаров или
оказания услуг:
-определенным способом;
-определенными работниками;
-для определенных потребителей;
-при условии гибкости принятия решений.
Бизнес-план включает следующие пункты
исследования:
— введение;
— описание компании;
— описание планируемой к производству
продукции (услуг);
— анализ рынка и конкурентов;
— план маркетинга;
— план производства;
— организационный план;
— финансовый и инвестиционный (стратегия
финансирования) план;
— резюме;
— приложения.
Формы заключения аудиторов по анализу финансовой отчетности.
Различают 2 формы аудиторского заключения:
Безоговорочно положительное.
Дается в том случае, если аудитор приходит
ко мнению о том, что бухгалтерская
финансовая отчетность дает достоверное
представление о финансовом положении
и результатам финансово-хозяйственной
деятельности в соответствии с
установленными принципами, методами
ведения бухгалтерского учета и подготовки
финн. отчетности.
Модифицированное
2.1 положительное заключение, содержащее
параграф с целью привлечения внимания
пользователя к какой-либо ситуации
2.2 заключение с оговоркой
2.3 отказ от выражения мнения
2.4 отрицательное
Модифицированное аудиторское заключение
составляется в случаях:
— ограничения объема работ аудитора
— разногласий с руководством.
Ограничение объема работ может привести
к выражению мнения с оговоркой или
отказу от выражения мнения.
Разногласия с руководством могут
привести к выражению мнения с оговоркой
или к отрицательному мнению.
Мнение с оговоркой выражается в том
случае, если аудитор не может дать
безоговорочно положительное мнение,
но при этом влияние разногласий с
руководством и ограничение объема работ
не настолько существенны, чтобы выразить
отрицательное мнение.
Отказ от выражения мнения имеет место
в том случае, если ограничение объема
работ настолько существенно, что аудитор
не может получить достаточные
доказательства.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность — система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период.
Основное требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности, состоит в том, что она должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах деятельности.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (за исключением бюджетных) состоит из:
- — бухгалтерского баланса;
- — отчета о прибылях и убытках;
- — приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;
- — пояснительной записки;
- — аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту).
Числовые показатели в бухгалтерской отчетности приводятся минимум за два года — отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый год).
Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации (кроме бюджетных) является открытой для заинтересованных пользователей.
Предприятие должно обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с ней.
Внешними пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности являются банки, инвесторы, кредиторы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, работающие на предприятии, органы власти, общественные организации и другие. Внешние пользователи могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.
К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся руководители, менеджеры различных уровней, учредители, участники и собственники имущества предприятия.
Все они имеют какие-либо потребности в информации о предприятии для ее изучения.
Банки, кредиторы, заимодавцы заинтересованы в информации, позволяющей определить целесообразность предоставления кредитов, условия их предоставления, оценить риск по возвратности кредитов и уплате процентов. Заимодавцев, предоставляющих долгосрочные кредиты, интересует не только ликвидность предприятия по краткосрочным обязательствам, но и платежеспособность предприятия с позиции ее стабильности в будущем, т.е. интересует также информация, позволяющая судить о прибыльности бизнеса.
Инвесторов (в том числе потенциальных собственников) интересует оценка риска и доходности осуществляемых и предполагаемых инвестиций, способность предприятия генерировать прибыль и выплачивать дивиденды.
Поставщиков и подрядчиков интересует, сможет ли предприятие в срок рассчитаться с ними по своим обязательствам, т.е. ликвидность баланса и финансовая устойчивость как фактор стабильности партнера.
Покупатели и заказчики заинтересованы в информации, свидетельствующей о надежности существующих деловых связей и определяющей перспективы их дальнейшего развития.
Работники заинтересованы в информации о прибыльности и стабильности предприятия как работодателя, с целью иметь гарантированную оплату своего труда и рабочее место.
Органы власти заинтересованы в информации для осуществления возложенных на них функций, ведения статистического наблюдения и других. По данным финансовой отчетности предприятия Федеральная служба России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению и ее территориальные агентства проводят анализ и оценку финансового состояния предприятия с точки зрения установления неудовлетворительной структуры баланса для подготовки решения по неплатежеспособным предприятиям. Налоговые органы пользуются данными отчетности для реализации своего права (равно как и должник, кредитор и прокурор), предусмотренного Федеральным законом о несостоятельности (банкротстве), на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с неисполнением денежных обязательств. Критерием для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий являются ликвидность и финансовая устойчивость предприятия.
Акционеров, собственников предприятия интересует также размер дивидендов, прибыльность предприятия в будущем, его ликвидность и финансовая устойчивость с точки зрения рискованности вложенного капитала.
Внутренние пользователи (руководители, менеджеры) на основе бухгалтерской отчетности проводят анализ и оценку показателей финансового состояния предприятия, определяют тенденции его развития, готовят информационную базу финансовой отчетности, обеспечивающую всех заинтересованных пользователей.
Информация бухгалтерской отчетности служит основой для принятия решений по инвестиционной, финансовой и операционной деятельности.
Внутренний анализ направлен на прогнозирование расширения производственной деятельности, выбора источников и возможности привлечения инвестиций в те или иные активы, сохранения ликвидности предприятия или вероятности его банкротства. Сама бухгалтерская (финансовая) отчетность может служить оценкой работы менеджеров (по коэффициентам, характеризующим финансовой положение, внешние пользователи могут судить о работе менеджеров). Кроме того, само предприятие заинтересовано в надежных партнерах и обращается к прочтению их отчетности и отчетности будущих потенциальных контрагентов.
Обеспечение пользователей (прежде всего внешних) полной и объективной информацией о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов является важнейшей задачей международных стандартов, в соответствии с которыми строятся концепции развития современного российского бухгалтерского учета и отчетности.
Согласно принятой концепции в настоящее время Минфином РФ утверждены положения по бухгалтерскому учету (стандарты), регламентирующие порядок формирования бухгалтерской информации и порядок раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Использование на практике требований по раскрытию информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, предусмотренных соответствующими положениями (стандартами), дает более полную информационную базу для объективного и всестороннего анализа финансового состояния предприятия, устойчивого его развития.
Таким образом, информация, в которой заинтересованы все пользователи, должна давать возможность оценить способности предприятия воспроизводить денежные средств и аналогичные им активы, генерировать прибыль, стабильно функционировать, а также давать возможность сравнить информацию за разные периоды времени для того, чтобы определить тенденции интересующих пользователей показателей и финансового положения в целом.
Основными направлениями использования данных финансового анализа (анализа финансовой отчетности) являются аудит и финансовый менеджмент. финансовый отчетность стратегия
Широкое развитие хозяйственных связей между предприятием, в том числе и на международном уровне, банковского и страхового бизнеса предполагает значительное повышение требования к объективности и обоснованности данных финансовой отчетности и обоснованности оценки финансово-экономического состояния как самого хозяйствующего субъекта, так и его контрагентов. Одной из предпосылок решения этой задачи выступает функционирование института аудиторства. Аудиторская проверка устанавливает достоверность, полноту, соответствие действующему законодательству бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия. Аудиторы используют данные анализа финансовой отчетности при проведении консалтинговой деятельности; при проверке обоснованности бизнес — плана; при проверке документов и документооборота; при анализе финансово-экономического состояния; оценке торгово-производственной деятельности и ее финансовых результатов и др. В результате проверки составления и анализа финансово отчетности аудиторы в официально форме представляют обоснованное заключение об итогах деятельности контролируемых экономических объектов за определенный период.
Регулярность, тщательность изучения финансовой отчетности является залогом успешного финансового управления предприятием. При этом ведущее положение занимает анализ финансово-экономического состояния предприятия. Суть финансового менеджмента заключается в такой организации управления финансами, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на самых выгодных условиях, инвестировать с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции на финансовом рынке. Изыскание источников развития предприятия, а также определение направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов и другие подобные вопросы финансового менеджмента становятся ключевыми в условиях рыночной экономики. Принятие правильного финансового решения и оценка результата принятого финансового решения могут быть осуществлены только с использованием данных финансовой отчетности и оценки финансового положения предприятия.
Значение анализа финансово-экономического состояния предприятия трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансово политики предприятия.
Использование данных бухгалтерской отчетности при составлении налоговых деклараций.
С бухгалтерской отчетностью
8.1. Статистическая отчетность: порядок заполнения и представления.
8.1. Статистическая отчетность: порядок заполнения и представления
Статистическая отчетность представляется региональному или местному статистическому органу (республики, края, области, района, города, поселка и т. п.) и органу, осуществляющему государственное регулирование в соответствующей отрасли экономики (министерству, комитету или другому ведомству).
Ежегодно Госкомстат России проводит работу по пересмотру статистического инструментария. Большое внимание уделяется соответствию показателей требованиям действующей нормативно-правовой базы, недопущению фактов дублирования информации, периодичности ее представления и др.
Рассмотрим основные формы статистической отчетности организаций.
Форму федерального государственного статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» представляют все юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие организации всех форм собственности, осуществляющие производство товаров и услуг для реализации на сторону, их обособленные подразделения (кроме банков, страховых и прочих финансово-кредитных организаций).
По форме № П-1 юридические лица, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, средняя численность работников которых превышает 15 человек (включая работающих по договорам гражданско-правового характера и совместительству), ежемесячно представляют сведения об объеме выпущенных товаров и оказанных услуг, отгрузке и остатков товаров за отчетный месяц. Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, средняя численность работников которых не превышает 15 человек (включая работающих по договорам гражданско-правового характера и совместительству), указанные сведения представляют ежеквартально за период с начала отчетного года.
Сведения по форме федерального государственного статистического наблюдения № П-2 «Сведения об инвестициях» представляют все юридические лица – коммерческие и некоммерческие организации, их обособленные подразделения (кроме субъектов малого предпринимательства).
Инвестиции представляют собой денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской деятельности и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.
Инвестиции подразделяются на финансовые вложения и инвестиции в нефинансовые активы.
Форма № П-2 состоит из следующих разделов: «Финансовые вложения», «Инвестиции в нефинансовые активы, осуществленные данным предприятием», «Источники инвестиций».
Унифицированную форму федерального государственного статистического наблюдения № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» представляют все юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие организации всех форм собственности (кроме бюджетных организаций, банков, страховых и прочих финансово-кредитных учреждений и организаций, являющихся субъектами малого предпринимательства), осуществляющие производство товаров и услуг для продажи на сторону.
Данные формы составляются на основании синтетического и аналитического бухгалтерского учета. Структура формы П-3 следующая:
− раздел 1 «Показатели финансового состояния и расчетов»;
− раздел 2 «Доходы и расходы»;
− раздел 3 «Активы организаций»;
− раздел 4 «Состояние расчетов с организациями и предприятия России и зарубежных стран».
Форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников». В данной форме приводятся сведения о численности и начисленной работникам заработной плате, использовании рабочего времени, движении работников и их предполагаемом высвобождении, численности и заработной плате работников по видам экономической деятельности.
Важным источником информации об объемах производства и затратах на производство, на основе которой исчисляется валовая добавленная стоимость отраслей, производящих рыночные товары и нефинансовые услуги, является форма № 5-з «Сведения о затратах производство и реализацию продукции (работ, услуг)».
Малые предприятия представляют сведения об основных показателях их финансово-хозяйственной деятельности по форме № МП. Данная форма содержит сведения о стоимости производственной продукции, объеме производства по видам продукции в натуральном выражении, выручке от реализации, численности работников, оплате труда, прибыли, капитальных вложениях и основных средствах.
Одной из основных форм отчетности о наличии и движении капитала является форма № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов».
Поступившая в органы статистики информация тщательно обрабатывается, проверяется и анализируется.
Дата добавления: 2014-02-01; просмотров: 2019; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Лучшие изречения: Учись учиться, не учась! 10947 — | 8180 — или читать все…
Читайте также: