Анализ финансовой отчетности как база обоснования бизнес плана
Бухгалтерская (финансовая) отчетность — система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период.
Основное требование, предъявляемое к бухгалтерской отчетности, состоит в том, что она должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также финансовых результатах деятельности.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (за исключением бюджетных) состоит из:
- — бухгалтерского баланса;
- — отчета о прибылях и убытках;
- — приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;
- — пояснительной записки;
- — аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту).
Числовые показатели в бухгалтерской отчетности приводятся минимум за два года — отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый год).
Акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации (кроме бюджетных) является открытой для заинтересованных пользователей.
Предприятие должно обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с ней.
Внешними пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности являются банки, инвесторы, кредиторы, поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, работающие на предприятии, органы власти, общественные организации и другие. Внешние пользователи могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.
К внутренним пользователям бухгалтерской отчетности относятся руководители, менеджеры различных уровней, учредители, участники и собственники имущества предприятия.
Все они имеют какие-либо потребности в информации о предприятии для ее изучения.
Банки, кредиторы, заимодавцы заинтересованы в информации, позволяющей определить целесообразность предоставления кредитов, условия их предоставления, оценить риск по возвратности кредитов и уплате процентов. Заимодавцев, предоставляющих долгосрочные кредиты, интересует не только ликвидность предприятия по краткосрочным обязательствам, но и платежеспособность предприятия с позиции ее стабильности в будущем, т.е. интересует также информация, позволяющая судить о прибыльности бизнеса.
Инвесторов (в том числе потенциальных собственников) интересует оценка риска и доходности осуществляемых и предполагаемых инвестиций, способность предприятия генерировать прибыль и выплачивать дивиденды.
Поставщиков и подрядчиков интересует, сможет ли предприятие в срок рассчитаться с ними по своим обязательствам, т.е. ликвидность баланса и финансовая устойчивость как фактор стабильности партнера.
Покупатели и заказчики заинтересованы в информации, свидетельствующей о надежности существующих деловых связей и определяющей перспективы их дальнейшего развития.
Работники заинтересованы в информации о прибыльности и стабильности предприятия как работодателя, с целью иметь гарантированную оплату своего труда и рабочее место.
Органы власти заинтересованы в информации для осуществления возложенных на них функций, ведения статистического наблюдения и других. По данным финансовой отчетности предприятия Федеральная служба России по делам о несостоятельности и финансовому оздоровлению и ее территориальные агентства проводят анализ и оценку финансового состояния предприятия с точки зрения установления неудовлетворительной структуры баланса для подготовки решения по неплатежеспособным предприятиям. Налоговые органы пользуются данными отчетности для реализации своего права (равно как и должник, кредитор и прокурор), предусмотренного Федеральным законом о несостоятельности (банкротстве), на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с неисполнением денежных обязательств. Критерием для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий являются ликвидность и финансовая устойчивость предприятия.
Акционеров, собственников предприятия интересует также размер дивидендов, прибыльность предприятия в будущем, его ликвидность и финансовая устойчивость с точки зрения рискованности вложенного капитала.
Внутренние пользователи (руководители, менеджеры) на основе бухгалтерской отчетности проводят анализ и оценку показателей финансового состояния предприятия, определяют тенденции его развития, готовят информационную базу финансовой отчетности, обеспечивающую всех заинтересованных пользователей.
Информация бухгалтерской отчетности служит основой для принятия решений по инвестиционной, финансовой и операционной деятельности.
Внутренний анализ направлен на прогнозирование расширения производственной деятельности, выбора источников и возможности привлечения инвестиций в те или иные активы, сохранения ликвидности предприятия или вероятности его банкротства. Сама бухгалтерская (финансовая) отчетность может служить оценкой работы менеджеров (по коэффициентам, характеризующим финансовой положение, внешние пользователи могут судить о работе менеджеров). Кроме того, само предприятие заинтересовано в надежных партнерах и обращается к прочтению их отчетности и отчетности будущих потенциальных контрагентов.
Обеспечение пользователей (прежде всего внешних) полной и объективной информацией о финансовом положении и финансовых результатах деятельности хозяйствующих субъектов является важнейшей задачей международных стандартов, в соответствии с которыми строятся концепции развития современного российского бухгалтерского учета и отчетности.
Согласно принятой концепции в настоящее время Минфином РФ утверждены положения по бухгалтерскому учету (стандарты), регламентирующие порядок формирования бухгалтерской информации и порядок раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Использование на практике требований по раскрытию информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности, предусмотренных соответствующими положениями (стандартами), дает более полную информационную базу для объективного и всестороннего анализа финансового состояния предприятия, устойчивого его развития.
Таким образом, информация, в которой заинтересованы все пользователи, должна давать возможность оценить способности предприятия воспроизводить денежные средств и аналогичные им активы, генерировать прибыль, стабильно функционировать, а также давать возможность сравнить информацию за разные периоды времени для того, чтобы определить тенденции интересующих пользователей показателей и финансового положения в целом.
Основными направлениями использования данных финансового анализа (анализа финансовой отчетности) являются аудит и финансовый менеджмент. финансовый отчетность стратегия
Широкое развитие хозяйственных связей между предприятием, в том числе и на международном уровне, банковского и страхового бизнеса предполагает значительное повышение требования к объективности и обоснованности данных финансовой отчетности и обоснованности оценки финансово-экономического состояния как самого хозяйствующего субъекта, так и его контрагентов. Одной из предпосылок решения этой задачи выступает функционирование института аудиторства. Аудиторская проверка устанавливает достоверность, полноту, соответствие действующему законодательству бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия. Аудиторы используют данные анализа финансовой отчетности при проведении консалтинговой деятельности; при проверке обоснованности бизнес — плана; при проверке документов и документооборота; при анализе финансово-экономического состояния; оценке торгово-производственной деятельности и ее финансовых результатов и др. В результате проверки составления и анализа финансово отчетности аудиторы в официально форме представляют обоснованное заключение об итогах деятельности контролируемых экономических объектов за определенный период.
Регулярность, тщательность изучения финансовой отчетности является залогом успешного финансового управления предприятием. При этом ведущее положение занимает анализ финансово-экономического состояния предприятия. Суть финансового менеджмента заключается в такой организации управления финансами, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на самых выгодных условиях, инвестировать с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции на финансовом рынке. Изыскание источников развития предприятия, а также определение направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов и другие подобные вопросы финансового менеджмента становятся ключевыми в условиях рыночной экономики. Принятие правильного финансового решения и оценка результата принятого финансового решения могут быть осуществлены только с использованием данных финансовой отчетности и оценки финансового положения предприятия.
Значение анализа финансово-экономического состояния предприятия трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансово политики предприятия.
Использование данных бухгалтерской отчетности при составлении налоговых деклараций.
С бухгалтерской отчетностью
8.1. Статистическая отчетность: порядок заполнения и представления.
8.1. Статистическая отчетность: порядок заполнения и представления
Статистическая отчетность представляется региональному или местному статистическому органу (республики, края, области, района, города, поселка и т. п.) и органу, осуществляющему государственное регулирование в соответствующей отрасли экономики (министерству, комитету или другому ведомству).
Ежегодно Госкомстат России проводит работу по пересмотру статистического инструментария. Большое внимание уделяется соответствию показателей требованиям действующей нормативно-правовой базы, недопущению фактов дублирования информации, периодичности ее представления и др.
Рассмотрим основные формы статистической отчетности организаций.
Форму федерального государственного статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» представляют все юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие организации всех форм собственности, осуществляющие производство товаров и услуг для реализации на сторону, их обособленные подразделения (кроме банков, страховых и прочих финансово-кредитных организаций).
По форме № П-1 юридические лица, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, средняя численность работников которых превышает 15 человек (включая работающих по договорам гражданско-правового характера и совместительству), ежемесячно представляют сведения об объеме выпущенных товаров и оказанных услуг, отгрузке и остатков товаров за отчетный месяц. Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, средняя численность работников которых не превышает 15 человек (включая работающих по договорам гражданско-правового характера и совместительству), указанные сведения представляют ежеквартально за период с начала отчетного года.
Сведения по форме федерального государственного статистического наблюдения № П-2 «Сведения об инвестициях» представляют все юридические лица – коммерческие и некоммерческие организации, их обособленные подразделения (кроме субъектов малого предпринимательства).
Инвестиции представляют собой денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской деятельности и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.
Инвестиции подразделяются на финансовые вложения и инвестиции в нефинансовые активы.
Форма № П-2 состоит из следующих разделов: «Финансовые вложения», «Инвестиции в нефинансовые активы, осуществленные данным предприятием», «Источники инвестиций».
Унифицированную форму федерального государственного статистического наблюдения № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» представляют все юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие организации всех форм собственности (кроме бюджетных организаций, банков, страховых и прочих финансово-кредитных учреждений и организаций, являющихся субъектами малого предпринимательства), осуществляющие производство товаров и услуг для продажи на сторону.
Данные формы составляются на основании синтетического и аналитического бухгалтерского учета. Структура формы П-3 следующая:
− раздел 1 «Показатели финансового состояния и расчетов»;
− раздел 2 «Доходы и расходы»;
− раздел 3 «Активы организаций»;
− раздел 4 «Состояние расчетов с организациями и предприятия России и зарубежных стран».
Форма № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников». В данной форме приводятся сведения о численности и начисленной работникам заработной плате, использовании рабочего времени, движении работников и их предполагаемом высвобождении, численности и заработной плате работников по видам экономической деятельности.
Важным источником информации об объемах производства и затратах на производство, на основе которой исчисляется валовая добавленная стоимость отраслей, производящих рыночные товары и нефинансовые услуги, является форма № 5-з «Сведения о затратах производство и реализацию продукции (работ, услуг)».
Малые предприятия представляют сведения об основных показателях их финансово-хозяйственной деятельности по форме № МП. Данная форма содержит сведения о стоимости производственной продукции, объеме производства по видам продукции в натуральном выражении, выручке от реализации, численности работников, оплате труда, прибыли, капитальных вложениях и основных средствах.
Одной из основных форм отчетности о наличии и движении капитала является форма № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов».
Поступившая в органы статистики информация тщательно обрабатывается, проверяется и анализируется.
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………3
ГЛАВА 1. РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ И СОСТАВЛЕНИЕ БИЗНЕС-ПЛАНА……………………………………………………5
1.1. Понятие, значение и задачи финансового анализа…………………………5
1.2. Выработка целей и стратегии развития компании………………………7
1.3. Составление бизнес-плана на основе анализа финансовой отчетности…10
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ…19
2.1. Анализ состава, структуры и динамики имущества и источников его формирования……………………………………………………………………………22
2.2. Анализ финансовой деловой активности предприятия……………………24
2.3. Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия…………………27
2.4. Анализ рентабельности и финансовых результатов деятельности организации………………………………………………………………………………30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………33
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………35
Введение
В результате финансового анализа, в процессе которого производится
оценка финансово-хозяйственной деятельности в прошлом и настоящем периодах,
делаются некоторые выводы, на основе которого специалист делает выводы о
финансовом положении организации, о его убыточности или прибыльности.
Подобные выводы необходимы любому пользователю финансовой отчетности, для
определения текущего состояния дел организации и его планов на будущее. Для
подобной оценки настоящего финансового положения организации, а также для
планирования дальнейшей деятельности специалисту необходимо обладать
специальными аналитическими знаниями и навыками, а также иметь к этому
способности. [10]
Существует множество групп и подгрупп внутренних и внешних
пользователей финансовой отчетности, которые используют результаты
финансового анализа в собственных целях.
Так, например, результаты финансового анализа могут быть использованы
управленцами для принятия необходимого решения по улучшению финансовой
стабильности предприятия; потенциальный инвестор с помощью финансового
анализа может принять обоснованное решение по поводу направлений
инвестирования капитала. В том и другом случае финансовый анализ должен
выступать в качестве инструмента прогнозирования финансовой деятельности.
Для того, чтобы специалистам работать в различных сферах, требуются знания
в области современных строительных технологий, организации строительного
проектирования и производства, так и в сфере финансового менеджмента, т.к
без них сегодня невозможно сформировать более полное и точное представление
об инвестиционно-строительных процессах. [2]
Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, который
является одной из главных частей процесса управления предприятием,
представляет особый интерес в процессе подготовки специалистов-менеджеров,
экономистов, инженеров-экономистов. Наиболее востребованными качествами,
предъявляемыми к молодым специалистам, становятся умение грамотно
анализировать сложившуюся ситуацию, равно как и умение прогнозировать
дальнейшее развитие событие.
От уровня развития и образованности ведущих специалистов-управленцев, от их
профессионального роста и приобретения практических навыков зависит
дальнейшее развитие экономики страны в целом. Условия хозяйствования и
управления предприятием регулярно и систематически изменяются, и
обновляются. В данных условиях управленческий персонал и менеджер любого
уровня обязаны владеть достаточными знаниями, чтобы объективно рассчитывать
финансовые результаты деятельности организации, учитывать и оценивать
влияние факторов, которые влияют на процесс его деятельности, оценивать
изменения итоговых результатов деятельности, потенциала предприятия,
оценивать его платежеспособность, кредитоспособность,
конкурентоспособность, разумно планировать и рационально организовывать
работу организации. [25]
Цель курсовой работы – изучить понятие и сущность финансового анализа,
рассмотреть принцип построения стратегии и бизнес-плана на его основе.
Для достижения поставленной цели курсовой работы необходимо решить
следующие задачи:
— изучить понятие, значение и задачи финансового анализа;
— рассмотреть методику анализа финансовой устойчивости, деловой
активности, рентабельности, платежеспособности и ликвидности предприятия;
— разработать цели и стратегию развития компании на основе финансового
анализа;
— рассмотреть принципы принятия управленческих решений на основе
сделанных выводов и прогнозов.
Предметом исследования является анализ и диагностика финансово-
хозяйственной деятельности и построение стратегии компании.
Объект исследования – анализ финансовой отчетности предприятия.
Заключение
1. Бизнес-планирование представляет собой важнейший инструмент,
позволяющий организовать рациональное управление хозяйственной
деятельностью в условиях рынка и является одним из необходимых условий,
позволяющих привлекать инвесторов со стороны.
2. В России теперь в числе профессиональных услуг в сфере планирования
и управления (консалтинг и проверка финансового состояния организации
(аудит)), теперь появляются и другие. Такого рода услуги оказывают
независимые организации или индивидуальные предприятия.
3. Для составления бизнес-планов разработана масса компьютерных
программ, позволяющих облегчить процесс, внеся в него определенную
тщательность, детальность, автоматизировав часть расчетов и формализовав
соответствующие им процедуры. Но, ни одна компьютерная программа не может
заменить профессиональные знания экспертов и аналитиков.
В процессе подготовки бизнес-плана необходимо проведение большой по
объему аналитической работы и соответственно необходимо, чтобы участники
процесса обладали высокой профессиональной квалификацией. Требуется знание
не только экономики, но и законодательства, психологии, культурологи, для
того, чтобы предоставлять информацию, соответствующую принятым в мировой
практике стандартам (МСФО).
Составление бизнес-планов, которые разрабатываются с тем, чтобы
привлекать инвестиции, широко распространилось в России по причине
недостаточности финансовых ресурсов в большинстве организаций. Но
потребность давать оценку эффективности внутренних инвестиций,
осуществляемых предприятием без необходимости привлечения дополнительных
источников финансирования, в последнее время увеличилась. Для бизнес-плана,
который составлен с целью привлечения инвестиций, должен отвечать
нижеприведенным требованиям:
— в плане описательной части бизнес-плану должны быть характерны
краткость, простота и понятность, для того, чтобы потенциальному инвестору
было проще и быстрее понять суть предложения и дать оценку его
привлекательности.
По содержанию бизнес-план должен иметь определенную структуру, разделы
должны быть расположены в определенной последовательности. Бизнес-план
должны составлять следующие информативные блоки:
Резюме, представляющее собой краткое изложение предмета бизнес-плана,
т.е. бизнес-план должен быть обоснован, для того, чтобы новый бизнес-план
был привлекателен, должен содержать коммерческое предложение или
инвестиционный проект для того, кому адресован бизнес-план. Изначально в
бизнес-плане должно быть приведено обоснование потребности в ресурсах или
необходимая помощь для нового бизнес-проекта, и потенциальная отдача этого
бизнеса.
В общей части, необходимо описать цели (финансовые и нефинансовые) и
стратегические направления бизнес-плана, предмет бизнес-плана, своеобразные
характеристики продукции или услуг, должно быть охарактеризовано текущее
состояние рынка сбыта, история фирмы, которая разрабатывает бизнес-план и
должны быть приведены перспективы развития нового бизнеса; должно быть
показано, в чем заключается потребность, которая неудовлетворенна и диктует
необходимость создавать и развивать данный бизнес; необходимо привести
описание команды управленцев, которые должны будут заняты проект.
Финансовый план необходимо разрабатывать, основываясь на другие
разделы плана экономического и социального развития фирмы. В свою очередь,
при разработке финансового плана оказывается существенное воздействие на
формирование плана себестоимости, использование материальных и других
ресурсов. В ходе составления финансового плана необходимо в обязательном
порядке учитывать существующие резервы производства, потому что в нем
необходимо установить задания, направленные на улучшение использования
ресурсов, повышение рентабельности производства. Именно по этой причине
прежде чем начинать разработку финансового плана требуется всесторонний
анализ имеющихся отчетных и других материалов, направленных на выполнение
производственного плана.
Список литературы
1. Гражданский кодекс РФ: ФЗ от 30.11.94г. №51-ФЗ. // Собр. законодательства РФ. — 1994.
2. Федеральный закон от 08 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
3. Постановление Правительства РФ от 16.07.2009 № 584 «Об уведомительном порядке начала предпринимательской деятельности»
4. Бороненкова, С.А. Управленческий анализ: учеб. пособие / С.А. Бороненкова. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 384с.
5. Гальчина О.Н. Теория экономического анализа: Учебное пособие / О.Н. Гальчина. — Воронеж: Изд-во ВГУ, 2008. — 267 с.
6. Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник для вузов. — 4-е изд., перераб. и доп. — M.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 — 511 с.
7. Гинзбург А.И. Экономический анализ. Учебное пособие. — Спб: Питер, 2010. — 320 с.
8. Журавк ова, И.В. Финансово-инвестиционный анализ: учеб. пособие / И.В. Журавкова. — Тюмень: Изд-во Тюменского государственного университета, 2009. — 231 с.
9. Ендовицкий, Д.А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной деятельности: Методология и практика / Д.А. Ендовицкий, Л.Т. Гиляровской. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 400 с.
10. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: учебник для вузов / О.В. Ефимова — М.: Бухгалтерский учет, 2010. — 345 с.
11. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2009. — 560 с.
12. Когденко, В.Г. Методология и методика экономического анализа: учеб. пособие / В.Г. Когденко. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 544 с.
13. Николаева Т.П. Финансы предприятия: учебное пособие /Т.П. Николаева. — М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2010. — 198 с.
14. Отраслевые особенности организации финансов: учебное пособие / под ред. С.Н. Солдаткин. — М.: РИЦ ХГАЭП, 2010. — 220 с.
15. Сергеев И.В. Экономика предприятий: учебное пособие / И.В. Сергеев. — М., Финансы и статистика, 2009. — 365 с.
16. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Е.С. Стоянова. — М.: Перспектива, 2008. — 206 с.
17. Справочник финансиста предприятия / под ред. А.В. Васильевой. — М.: Инфра-М, 2009. — 298 с.
18. Финансы предприятий: учебное пособие / под ред. Е.И. Бородиной. — М., ЮНИТИ, 2010. — 298 с.
19. Финансы предприятий: учебное пособие / под ред. Н.В. Колчиной. — М.: ЮНИТИ, 2008. — 541 с.
20. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник / под ред. Л.А. Дробозиной. — М.: ЮНИТИ, 2009. — 374 с.
21. Финансы: учебник / под ред. А.М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 398 с.
22. Шишкин, А.К. Учет, анализ, аудит на предприятии: учеб. пособие для вузов / А.К. Шишкин. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2011. — 170 с.
23. Экономика предприятия (организации): Учебник / О. В. Баскакова, Л. Ф. Сейко. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2012. – 372 с.
24. www.consultant.ru – справочная правовая система Консультант Плюс.
25. www.garant.ru – справочная правовая система Гарант.
26. www.kodeks.ru – информационно-правовой портал «КОДЕКС».
27. https://www.finanalis.ru/ – материалы по экономике предприятия, кредитованию, финансовому анализу, оценке бизнеса.