Бизнес план постоянные и переменные затраты
Любое предприятие, планирующее свою деятельность, должно составлять план доходов и расходов. Это необходимо для совершенствования деятельности – сокращения расходов и как следствие – увеличения прибыли. Поэтому владение полноценной информацией о затратах компании позволит не только рассчитать себестоимость продукции и спрогнозировать прибыль, но и получить данные о путях дальнейшего развития фирмы в том или ином направлении. В этой статье мы подробно объясним, что такое постоянные и переменные затраты и что они в себя включают.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28
Это быстро и бесплатно!
Постоянные и переменные затраты
Все затраты по источнику их происхождения могут быть подразделены на элементы постоянного и переменного характера:
- Постоянные издержки представлены такой статьей расходов, которая не имеет зависимости от объемов производства и не принимает участия в формировании себестоимости продукции. На протяжении длительного времени без влияния внешних обстоятельств такие расходы могут оставаться неизменными.
- Переменные издержки являются прямыми участниками формирования себестоимость продукции/товаров. То есть, размер таких расходов находится непосредственно под влиянием объема производства или продаж продуктов, товаров и работ. Если говорить о том, что относится к переменным затратам, то сюда можно включить расходы, которые имеют зависимость от объемов производства продукции.
Таким образом, постоянные и переменные затраты – это определенные статьи расходов, на которые влияют разные факторы.
Обратите внимание: постоянные затраты неизменны, пока на них не станут воздействовать внешние факторы, а переменные расходы зависят только от объема продукции, которую планируется изготовить, или же от количества товаров, которые предназначены к продаже.
Примеры обоих групп затрат
Рассмотрим более детально, что можно к примерам постоянных и переменных издержек в реальной деятельности предприятия.
Постоянные издержки
Как мы уже отмечали, они являются постоянными и не меняются под влиянием изменения объемов продукции.
Постоянные расходы включают в себя затраты на такие элементы, как:
- Арендная плата. Пожалуй, этот пример является самым распространенным среди всех групп постоянных расходов. Ведь аренда – это фактически такой элемент, который можно встретить в абсолютно любом виде предпринимательства. При аренде офиса, склада, торгового помещения или цеха основная обязанность предпринимателя заключается в своевременной выплате ренты. Этот фактор не имеет никакой зависимости от его объемов продаж и от заработка. Если предприниматель в отчетном периоде не заработал ни рубля, он все равно обязан сделать выплату, иначе арендодатель будет вынужден расторгнуть с ним договорные отношения.
- Заработная плата администрации. К таким сотрудникам принадлежат бухгалтер и управленческий аппарат, сюда же относится и заработная плата управленческого персонала. Постоянные затраты в связи с выплатой заработной платы – это все те элементы, которые направлены на оплату труда работников, работающих по повременной системе оплаты труда. Начисление и порядок выплат таких заработных плат традиционно не имеют зависимости о того, какие объемы продаж наблюдаются в рамках фирмы. Помимо этого, к данной статье можно отнести оклады сотрудников-сдельщиков – менеджеров, специалистов по продажам, агентов. Что касается процентной составляющей и сдельных элементов, то они относятся к переменной части, поскольку имеют прямую зависимость непосредственно от объемов продаж.
- Амортизация оборудования, техники, машин. Это классический пример затрат постоянного характера, поскольку оборудование изнашивается, устаревает, не зависимо от объемов произведенного продукции или проданных товаров.
- Оплата услуг, которые необходимы для совершенствования общего управления предприятия. Например, это имеет отношение к оплате коммунальных услуг – электрической энергии, воды, интернета. А также к перечню услуг относятся услуги банков, организаций по охране и так далее.
- Налоговые выплаты. В качестве налогооблагаемой базы выступают статистические объекты – налог на землю, имущественные права, социальные выплаты, которые уплачиваются из сумм заработных плат работников. Хороший и классический пример постоянных затрат – ЕНВД, сборы за то, чтобы предприятию разрешили вести торговую деятельность.
Обратите внимание: как следует из вышесказанного, постоянные затраты не имеют зависимости от объемов производства.
Преимущества таких расходов в том, что их величина фиксирована, поэтому позволяет спланировать бюджет компании и составить баланс с прогнозом. Недостатки заключаются в том, что при отсутствии у компании прибыли в отчетном периоде такие затраты все равно придется понести.
Переменные издержки
В отличие от предыдущей статьи расходов, данные элементы принимают непосредственное участие в производстве продукции. Рассмотрим основные составляющие данной статьи.
Итак, к переменным расходам относятся:
- Средства, идущие на оплату трудовых достижений работников, находящихся на сдельной оплате труда. То есть чем больше товаров и услуг произвели эти сотрудники, тем больше придется понести расходов на их поощрения и выплаты мотивирующего характера.
- Стоимость, уплачиваемая за приобретение сырья, материалов, комплектующих элементов, которые используются для изготовления продукции. Чем больший объем продукции планируется произвести на предприятии, тем больше потребуется затрат.
- Процентные отчисления. Они осуществляются в сторону менеджеров, агентов и специалистов в области продаж, поскольку их количество зависит непосредственно от объема реализованной продукции, товаров и услуг.
- Налоговые выплаты на объемы производства. К данным типам налогов можно отнести акцизы, налоги при УСН, ЕСН.
- Оплата услуг сторонних компаний, которые также уплачиваются исходя из объемов реализации компании. Это услуги непосредственно транспортных компаний, организаций по перевозке продукции, услуги посреднических фирм, комиссионные вознаграждения и так далее.
- Затраты, связанные со стоимостью электрической энергии, топливных ресурсов, что непосредственно относится к производственной деятельности. Данные затраты имеют прямую зависимость от объемов изготовления или от количества оказанных услуг. Если рассматривать стоимость электроэнергии, которая используется в офисе или в здании административного характера, а также расходы на топлива, то эти затраты имеют отношение к статье постоянных расходов.
Понимание сути обоих групп затрат является важным для того, чтобы наладить и обеспечить грамотное и качественное управление бизнесом, чтобы он был прибыльным. Переменные расходы имеют преимущества, поскольку понеся их, предприятие может рассчитывать на получение прибыли. Постоянные же затраты – своего рода бремя для предпринимателя. Далее, рассмотрим, почему так происходит.
Взаимозависимость затрат
Взаимоотношения между обеими группами затрат имеет масштабный характер. Их отношение друг к другу с наличием некоторых других показателей – это точка безубыточности предприятия. То есть тот объем реализации, который должна делать фирма, чтобы «оставаться на плаву» или иметь нулевую прибыль (когда расходы полностью покрыты доходами, и их разность равна нулю).
Она рассчитывается по определенному алгоритму:
Точка безубыточности = Постоянные затраты / (Цена – переменные затраты).
В данном равенстве можно заметить, что потребуется производить такой объем продукции и по такой цене, которая обеспечит покрытие постоянных расходов, являющихся фиксированными. Конечно, для получения прибыли можно установить слишком высокие цены, однако если у конкурентов они будут выгодно отличаться, то покупатель предпочтет их продукцию / товары.
Обратите внимание: основной способ стабилизировать ситуацию с расходами и нарастить объемы прибыли – повышение продаж и сокращение затрат.
Учет постоянных и переменных расходов помогает правильно составить производственный план и минимизировать убытки
Итак, мы рассмотрели, что относится к постоянным затратам предприятия и убедились, что эти расходы не зависят от объема изготовленной продукции или проданных товаров. Они являются тяжким бременем, поэтому для улучшения ситуации требуется рассмотреть возможные пути их сокращения.
В условиях конкуренции дать 100%-ю гарантию того, что занятый сегмент будет постоянным, проблематично. Возможно, потребуется значительно увеличить расходы на рекламу и на продвижение продукции на рынке, а это также имеет отношение к постоянным затратам. В результате получится замкнутый круг: ведь увеличив расходы на рекламу с целью повышения объема продаж, одновременно происходит увеличение издержек. Самое главное – это эффективность рекламы, если действия эффективны, то расходы на нее покроются полученной прибылью. Если этого не наблюдается, может образоваться убыток.
Баланс затрат важно беречь с самого начала деятельности фирмы. Это связано с тем, что на ранних этапах может катастрофически недоставать определенных ресурсов. Чтобы не пришлось брать кредиты, займы и задолженности, придется сделать баланс рациональным с экономической позиции.
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 450-39-61
8 (800) 302-33-28
Это быстро и бесплатно!
Финансовое планирование это определение наиболее оптимального пути развития и функционирования предприятия, в рамках которого прогнозируется эффективность и рентабельность общепроизводственной, инвестиционной и финансовой деятельности. При планировании возникает необходимость оценки затрат при различных уровнях объемов производства. Как правило данные затраты классифицируются как переменные и постоянные расходы предприятия.
Термины и определения переменных и постоянных расходов
Переменные расходы — это расходы, которые меняются прямо пропорционально количеству произведенной продукции. Например, увеличение продукции в два раза приводит к двойному увеличению общих переменных расходов, при этом расходы на ед. продукции остаются величиной постоянной.
Например, если сумма переменных расходов на ед. продукции составляет 35 руб., то для выпуска двух единиц продукции необходимо 70 руб. и так далее.
К переменным расходам относятся:
- сырье и материалы;
- сдельная оплата работников;
- электроэнергия, потребляемая промышленным оборудованием, и т.д.
Постоянные расходы – это такие расходы, которые в течение заданного периода в достаточно широком диапазоне объемов производства являются неизменными. Например, к постоянным расходам относятся:
- амортизация зданий и сооружений;
- зарплата управленческого персонала;
- управленческие расходы;
- расходы на маркетинг;
- аренда офисов и производственных зданий, и т.д.
Общие постоянные расходы не меняются до определенного момента, пока уровень производства не становится слишком большим, в то время как постоянные расходы на ед. продукции изменяются пропорционально объему произведенной продукции.
Например, в случае, когда постоянные расходы составляют 10 500 руб., а выпуск продукции 1 000 ед., то постоянные расходы равны 10,5 руб. на ед. продукции. Но если выпуск продукции составляет 500 ед., то постоянные расходы увеличиваются до 21 руб. на ед. продукции.
Анализ расходов постоянных и переменных
Для эффективного управления производством, особенно на стадии планирования и новых инвестиционных решений, необходимо осуществить анализ постоянных и переменных расходов. Имея анализ расходов и данные по ценам реализации продукции можно определить точку безубыточности производства. Точка безубыточности – важный показатель, позволяющий определить объем продаж покрывающий все общепроизводственные расходы постоянные и переменные.
Ниже приведен математический подход к анализу расходов, выходу продукции и прибыли.
Формула безубыточности выводится из следующей математической последовательности:
Прибыль = (Кол-во реализованных изделий*Цена реализации за ед. изделия) — [(Кол-во реализованных изделий *Переменные расходы на ед. изделия)+ Общие постоянные расходы]
или
Пр=(Х*ЦР)-(Х*ПерР+ОПостР), где
Пр — прибыль;
Х – кол-во реализованных изделий;
ЦР — цена реализации за ед. изделия;
ПерР – переменные расходы на ед. изделия;
ОПостР – общие постоянные расходы.
Пример расчета точки безубыточности
Компания G изучает возможность расширения деятельности. Предполагаемые постоянные расходы могут составить 50 100 руб. за месяц. Переменные расходы — 9 рублей за ед. продукции. Стоимость реализации планируется на уровне 19 рублей за ед.
Поскольку Пр=(Х*ЦР) — (Х*ПерР+ОПостР), точка безубыточности будет при таком уровне производства (Х), когда
(Х*ЦР) –Пр = Х*ПерР+ОПостР
Подставляя данные примера, получаем:
19Х-0=9Х+50 100, или
10Х=50 100
Х=5 010 ед.
Расчет показывает, что для покрытия всех планируемых расходов необходимо производить и реализовывать более 5 010 ед. продукции в месяц. Изучив мощности промышленного оборудования и рыночный спрос на продукцию, можно начать процедуру принятия решения о расширении деятельности.
Анализируя постоянные и переменные расходы и применяя приведенное уравнение можно найти ответы и на другие не менее актуальные вопросы. Далее приведены ответы на наиболее часто встречаемые вопросы на данных примера, приведенного выше.
а) какое количество продукции необходимо произвести, чтобы получить прибыль в размере 40 000 руб.
40 000 = 19Х- (9Х+50 100)
90 100 = 10Х
Х = 9 010 ед
б) какую чистую прибыль получит компания при реализации 7500 ед. продукции
Пр = 19*7500 – (9*7500 + 50 100)
Пр = 24 900 руб.
в) сколько необходимо дополнительно продать ед. продукции, чтобы покрыть дополнительные расходы на маркетинг в размере 2 200 руб.
Прибыль за ед. продукции составляет 10 руб. Для покрытия дополнительных расходов необходимо дополнительно продать 220 ед. продукции (2 200/10).
г) какой должна быть цена продукции, чтобы при реализации 5 100 ед. получить чистую прибыль в размере 20 200 руб.
20 200 = 5 100*ЦР – (9*5 100 + 50 100)
20 200 = 5 100 *ЦР – 96 000
ЦР = 116 200/5 100 = 22,78 руб.
Все вышеизложенное наглядно показывает, что учет постоянных и переменных расходов помогает в составлении производственного плана, а также позволяет минимизировать риски, а также управлять прибыльностью предприятия в целом. Также, анализ показывает, что для рентабельности предприятия необходимо обеспечить максимальное снижение постоянных и переменных расходов на ед. продукции. Данное снижение можно обеспечить путем применения более совершенного высокотехнологичного оборудования, роста производительности труда, экономии материалов и других применимых инструментов.
Вывод
Анализ постоянных и переменных расходов является одним их основных анализов в построении финансового плана предприятия и является не только теоретическим методом планирования, но и находит широкое применение на практике. Статистика показывает, что большинство предприятий и организаций в мире применяют приведенный анализ как для построения бюджета, так и для других производственных планов. Обладая достаточно наглядными достоинствами, данный метод является относительно простым в исполнении, что и объясняет его привлекательность и широкое применение.
Постоянные и переменные издержки – это затраты, которые компания несет для производства товаров, работ или услуг. Их планирование позволяет эффективнее использовать имеющиеся ресурсы, а также прогнозировать деятельность на будущее.
Издержки – это совокупность всех расходов и затрат, которые несет организация для производства товаров, работ, услуг. Если просуммировать расходы на производство единицы товара, то получим его себестоимость, иными словами ту стоимость товара, по которой продавать товар на рынке можно, но прибыль будет нулевой (см. также Налог на прибыль: ставка в 2019 году).
Скачайте и возьмите в работу:
Методика сокращения издержекЕсли планируете сократить затраты, возьмите в работу эту инструкцию. Она поможет оценить эффективность основных бизнес-процессов, разобраться, на чем еще можно сэкономить.
Постоянные издержки
Постоянные издержки – это затраты, которые не зависят от объемов производства. Организация несет их даже если не выпускает продукцию и не оказывает услуги. Например, в случае простоя в результате поломки оборудования или болезни работника, забастовки, отключения электроэнергии на производстве.
Примеры постоянных издержек:
- плата за аренду помещений, оборудования, земельных участков и т.д.;
- амортизационные отчисления;
- оплата труда административного персонала;
- управленческие расходы;
- некоторые виды налогов (земельный налог, транспортный налог);
- страховые выплаты;
- оплата процентов по кредитам и займам и т. д.
Как разделить смешанные затраты на постоянные и переменные с помощью Excel за 15 минут
Скачать Excel-модель
Постоянные издержки остаются неизменными, если организация уменьшает объем производства. В этом случае на одну единицу произведенной продукции будет расти доля постоянных расходов. И наоборот – при увеличении объемов производства, доля постоянных затрат на единицу произведенной продукции будет уменьшаться. Этот показатель – средние постоянные затраты (AFC).
Графически постоянные издержки можно представить как прямую линию, поскольку они остаются неизменными при любых изменениях производства (рис.1). См. какие постоянные затраты отнести на плановую себестоимость нового продукта.
Рисунок 1. График прямых издержек
Переменные издержки
Переменные издержки зависят от увеличения или уменьшения объемов производства. Если организация увеличивает количество выпускаемой продукции, соответственно увеличиваются затраты на материалы и ресурсы, необходимые для этого.
Примеры переменных издержек:
- Заработная плата работников со сдельной системой оплаты труда.
- Затраты на сырье и материалы.
- Транспортные расходы на доставку продукции до потребителя.
- Затраты на электроэнергию и т. д.
Переменные издержки меняются в зависимости от изменения объемов производства. При увеличении количества произведенной продукции переменные затраты будут расти и, наоборот, при уменьшении количества произведенной продукции — уменьшаться. См. как выяснить, почему изменились переменные производственные затраты.
График переменных издержек имеет следующий вид – рис. 2.
Рисунок 2. График переменных издержек
На начальном этапе рост переменных затрат напрямую связан с количеством выпускаемой продукции. Постепенно рост переменных расходов замедляется, что связано с экономией затрат при массовом производстве.
Гость, уже успели прочесть в свежем номере?
Общие издержки
Сумму всех расходов, постоянных и переменных, которые организация затрачивает на производство товаров или оказание услуг, называют общими издержками (TC – total costs). Они зависят от количества объемов производства и стоимости затраченных на производство ресурсов. Графически общие издержки (TC) выглядят следующим образом – рис. 3.
Рисунок 3. График постоянных, переменных и общих издержек
Пример расчета постоянных и переменных издержек
Компания ОАО «Швейный мастер» занимается пошивом и продажей одежды оптом и в розницу. В начале года организация выиграла тендер и заключила долгосрочный контракт сроком на 1 год – крупный заказ на пошив спецодежды для медицинских работников в количестве 5 000 единиц в год. Организация в течение года несла следующие издержки (см. таблицу).
Таблица. Издержки компании
Вид издержек | Сумма, руб. |
|---|---|
Аренда швейного цеха | 50 000 руб. в мес. |
Амортизационные отчисления по данным бухгалтерского учета | 48 000 руб. за год |
Проценты по кредиту на покупку швейного оборудования и необходимых материалов (ткани, нитки, швейная фурнитура и т.д.) | 84 000 руб. за год |
Коммунальные расходы на оплату электроэнергии, водоснабжения | 18 500 руб. в мес. |
Стоимость материалов для пошива спецодежды (ткани, нитки, пуговицы и прочая фурнитура) | 200 000 руб. |
Оплата труда рабочих (рабочий персонал цеха составил 12 чел) при средней заработной плате 30 000 руб. | 360 000 руб. в мес. |
Оплата труда административного персонала (3 чел.) со средней заработной платой 45 000 руб. | 135 000 руб. в мес. |
Стоимость швейного оборудования | 500 000 руб. |
К постоянным затратам отнесем:
- арендную плату за швейный цех;
- амортизационные отчисления;
- выплату процентов по кредиту на покупку оборудования;
- стоимость самого швейного оборудования;
- оплату труда администрации.
Расчет постоянных издержек:
FC = 50000 * 12 + 48000 + 84000 + 500000 = 1 232 000 рублей в год.
Рассчитаем средние постоянные издержки:
К переменным издержкам отнесем стоимость сырья и материалов, оплату труда работников швейного цеха и оплату коммунальных расходов
VC = 200000 + 360000 + 18500 * 12=782 000 рублей.
Средние переменные издержки составят:
Сумма постоянных и переменных затрат даст общие издержки:
TC = 1232000 + 782000 = 20 140 00 рублей.
Средние общие издержки рассчитываем по формуле:
Итоги
Организация только начала швейное производство: арендует цех, приобрело швейное оборудование в кредит. Величина постоянных издержек на начальном этапе значима. Играет роль и тот факт, что объем производства пока невысок – 5 000 единиц. Поэтому постоянные издержки пока преобладают над переменными.
При увеличении объемов производства постоянные издержки останутся неизменными, зато вырастут переменные.
Подготовлено по материалам
«Системы Финансовый директор»
Анализ и планирование
Планирование издержек позволяет организации рационально и с большей эффективность использовать имеющиеся ресурсы, а также прогнозировать свою деятельность на будущее (касается краткосрочного периода). Анализ также необходим для того, чтобы определить, где наиболее затратные статьи расходов и как можно сэкономить на производстве товаров.
Экономия на постоянных и переменных затратах снижает себестоимость продукции – организация может устанавливать на свою продукцию более низкую цену, чем ранее, что повышает конкурентоспособность продукции на рынке и увеличивает привлекательность в глазах потребителей (читайте также про расчет себестоимости продукции).
Для того чтобы оптимизировать расходы, начните с инвентаризации издержек компании. Эту работу можно поручить сотрудникам финансовой службы.
Затем необходимо определиться, насколько могут быть сокращены те или иные затраты. В погоне за экономией нельзя потерять в качестве выпускаемой продукции, иначе меры по снижению расходов в конечном итоге обернутся падением выручки.
Работая над оптимизацией издержек, стоит предусмотреть выделение разных категорий затрат:
- издержки, напрямую влияющие на качество выпускаемой продукции (сырье и материалы, зарплата). Важно отнестись к ним с максимальным вниманием. Значительной экономии ждать не стоит;
- расходы, связанные с продвижением товаров на рынке (реклама и др.). Можно сократить до нуля, но есть риск падения выручки;
- расходы, никоим образом не влияющие на качество продукции (обучение сотрудников, внебюджетные расходы). Их можно смело ликвидировать, если это еще не было сделано.
Найдите контрагента для проверки |
Отражение в бухгалтерской отчетности
Постоянные и переменные издержки отражаются в Отчете о финансовых результатах (форма №2). Следует иметь в виду, что в этой форме нет понятия издержек – все расходы подразделяются на прямые и косвенные.